тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 04:08
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О взаимозачете

Описание ситуации:

Предприятие 1 получило от Предприятия 2 аванс в счет предстоящей поставки продукции. Предприятие 1 с полученной суммы предоплаты исчислило к уплате в бюджет НДС. Предприятие 1 имеет дебиторскую задолженность перед Предприятием 2 по другому основанию.

Вопрос:

Можно ли оформить Акт взаимозачета по кредиторской задолженность Предприятия 1 перед Предприятием 2 (за поставку) и дебиторской задолженностью Предприятия 1 по полученному авансу? Можно ли в этом случае применить вычет НДС с аванса (отгрузки не было, аванс уменьшился в результате зачета)?

Сообщаем:

По общему правилу для того чтобы прекратить встречные обязательства зачетом, надо, чтобы одновременно выполнялись следующие условия (ст. 410 ГК РФ):

  • зачитываемые требования должны быть однородны . Например, стороны должны друг другу деньги: у одной есть долг за приобретенные товары, а у второй - долг по возврату займа;
  • на момент зачета должен наступить срок исполнения каждого из зачитываемых требований (исключение составляют случаи, когда законом разрешен зачет требования, срок которого не наступил). Это условие выполняется, и когда по условиям договора обязательство должно быть исполнено по первому требованию;
  • зачет не должен быть запрещен законом или договором. Например, по закону нельзя зачесть требование, по которому истек срок исковой давности (ст. 411 ГК РФ).

 

Для зачета важна предметная однородность встречных требований: денежные требования могут быть зачтены против денежных требований, требование о передаче вещей определенного рода и качества может быть зачтено против требования о передаче такого же количества вещей того же рода и качества

В то же время, в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16 "О свободе договора и ее пределах" даны следующие разъяснения:

"Нормы ст. 410 ГК РФ, устанавливающие предпосылки прекращения обязательства односторонним заявлением о зачете, не означают запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п.".

Исходя из анализа информации, приведенной в Подборке материалов по вопросу, представляется, что, соблюдение предусмотренных ст. 410 ГК РФ условий (однородность требований) необходимо лишь тогда, когда зачет производится по заявлению одной стороны. Если же зачет производится по соглашению сторон, допускается отступление от этих требований.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей.

Инспекторы могут настаивать на том, что вычет налога в порядке применения абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ невозможен (ввиду отсутствия физического возврата денежных средств через расчетный счет) и налогоплательщик должен обратиться с заявлением о зачете или возврате спорной суммы НДС в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Во всяком случае, подобные выводы ФНС сделала из Определения ВС РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185 по делу N А48-3437/2013 (см. Письмо от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).

Поэтому окончательное решение о том, принимать к вычету "авансовый" НДС после проведения взаимозачета или обращаться в инспекцию с заявлением о возврате (зачете) данного налога, налогоплательщик должен принять самостоятельно, оценивая все обстоятельства дела и риски.

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

взаимозачет неоднородных требований; зачет взаимных требований НДС

 

20.12.2017

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту