тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 00:04
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Расходы по доставке предмета лизинга у лизингополучателя

Описание ситуации:

ООО в рамках своей деятельности приобрело транспортное средство полуприцеп-цистерну по договору финансовой аренды (лизинга). Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Согласно договора ООО должно получить полуприцеп-цистерну на заводе изготовителе. Для этих целей на завод был командирован сотрудник -водитель организации , который отправился в командировку на служебном транспорте. Расходы по командировке, проезд туда и обратно (приобретенное и израсходованное дизельное топливо) и суточные сотруднику составили 37059 рублей.

Вопрос:

Как учесть эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Будут ли расходы по доставке транспортного средства, осуществленные за счет лизингополучателя увеличивать первоначальную стоимость предмета лизинга в БУ и НУ у лизингополучателя?

Ответ:

Для целей бухгалтерского учета:

В бухгалтерском учете лизингополучателя предмет лизинга учитывается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

При этом в Указаниях об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания), не конкретизировано, в какой сумме лизингополучатель должен учесть имущество в составе внеоборотных активов.

Первоначальной стоимостью ОС в бухгалтерском учете признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Исходя из общих принципов определения первоначальной стоимости объектов основных средств, определить первоначальную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете возможно с учетом расходов по доставке предмета лизинга.

Для целей налогового учета:

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, содержание, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

Причем такой порядок применяется независимо от того, на чьем балансе находится лизинговое имущество. Таким образом, первоначальная стоимость амортизируемого предмета лизинга формируется исключительно из расходов лизингодателя.

Согласно разъяснениям Минфина России расходы, понесенные лизингополучателем, на доставку, доведение предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Расходы лизингополучателя на доставку и доведение предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, следует учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В случае если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, данные расходы учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора лизинга вне зависимости от того, кто именно является балансодержателем - лизингополучатель или лизингодатель. Данные разъяснения содержатся, например, в Письмах Минфина России от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64, от 21.11.2008 N 03-03-06/1/645, от 13.03.2006 N 03-03-04/1/215, от 30.12.2005 N 03-03-04/1/473, от 02.11.2005 N 03-03-04/1/335, от 25.01.2005 N 03-03-01-04/1/31.

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

НК РФ первоначальная стоимость предмета лизинга;
ПБУ 6/01;
Указания лизинг №15

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту