тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 04:56
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О расходах на продление лицензии на антивирус

Описание ситуации:

Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу продления лицензии на антивирус Касперского. Продлили лицензию на 1 год за 2 300,00 руб., в том числе НДС 18% - 350,85 руб. Я делаю следующие корреспонденции счетов:
Дт76 Кт51 - перечислены денежные средства 2 300,00 руб. в августе;
Дт19 Кт76 350,85 - предъявлен НДС, счет-фактура за август;
Дт68 Кт19 350,85 вычет НДС за август
Дт44 Кт76 (2 300,00 - 350,85) / 12 равномерно, ежемесячно в течение срока действия лицензии и в БУ и в НУ.
Не включенную в расходы часть лицензии отражаю в составе дебиторской задолженности.

Вопрос:

Не включенную в расходы часть лицензии как правильно отражать в составе дебиторской задолженности или в составе прочих активов? Можно или нет вычет по НДС произвести в августе?

Ответ:

С 2011 г. упоминание о расходах будущих периодов, содержавшееся в п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, было исключено.

Поэтому затраты на продление лицензии организация может отнести на текущие расходы единовременно, поскольку нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не определен специальный порядок их признания.

В то же время Минфин РФ в Письме от 12.01.2012 г. №07-02-06/5 разъяснил, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, могут по-прежнему учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» на основании абз.3 п.19 ПБУ 10/99.

В рассматриваемом случае организация применяет счет 76 и списывает затраты равномерно. Поскольку дебиторская задолженность отсутствует, имеет смысл открыть специальный субсчет к счету 76, на котором будут собраны затраты и списание их будет осуществляться равномерно. В противном случае, организация может по-прежнему учитывать такие затраты на счете 97.

В гл.21 НК РФ нет особых правил применения налоговых вычетов по расходам будущих периодов. Это означает, что нужно применять общий порядок и заявлять вычет в момент принятия расходов к бухгалтерскому учету.

Следовательно, «входной» НДС по расходам будущих периодов принимается к вычету в полной сумме в момент отражения расходов будущих периодов на счете 97. В рассматриваемом случае на счете 76.

Подтверждением такой позиции является Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2006 г. по делу №А05-20023/05-18.

Суд отметил: если выполняются условия, предусмотренные гл.21 НК РФ, налогоплательщик вправе предъявить к вычету всю сумму входного НДС, которая относится к товарам (работам, услугам), независимо от того, когда их стоимость будет отнесена на затраты.

Однако налоговые органы придерживаются противоположного мнения, высказанного по поводу программных продуктов. Если организация в налоговом учете относит стоимость программы для ЭВМ равными долями в течение срока действия права на использование этой программы, то сумма НДС подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы. Данный вывод представлен в Письме УФНС РФ по г. Москве от 10.08.2005 г. №19-11/56883 «О порядке зачета налога на добавленную стоимость».

В гл.21 НК РФ нет четкого указания на взаимосвязь налогового вычета по НДС с порядком признания в налоговом учете расходов (с которыми связан входной НДС). Поэтому, на наш взгляд, следует руководствоваться общими правилами принятия НДС к вычету.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту