тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 00:59
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О налогообложении ТЭУ

Описание ситуации:

Организация оказывает услуги по договору транспортной экспедиции об оказании транспортно-экспедиционных услуг при международных грузоперевозках.
Вознаграждением экспедитора является сумма, указанная в акте выполненных работ.
Одной из услуг, которые перевыставляются клиенту перевозчиком - нерезидентом РФ, является: «Возмещение собственнику нормативного пользования за контейнер до момента его возврата исполнителю (Дропоф Екатеринбург)». Эту услугу поставщик оказывает клиенту со ставкой НДС «без НДС». Мы ее включаем в отчет экспедитора. В заявке клиента указано место погрузки - город в Китае. Место разгрузки - город в РФ.

Вопрос:

1. Имеет ли право наша организация на свое вознаграждение устанавливать ставку НДС 0% при данной формулировке услуги?
2. Имеет ли право наша организация на свое вознаграждение устанавливать ставку НДС 0% при формулировке услуги: «Услуги за пользование контейнером»?
3. Имеет ли право наша организация на свое вознаграждение устанавливать ставку НДС 0% при формулировке услуги «Услуги аренды контейнера»?

Ответ:

Согласно подп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ (далее по тексту – НК РФ), нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями и ИП на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории РФ, а другой за пределами территории РФ.

В случае, если в рамках указанного договора транспортной экспедиции помимо вышеназванных услуг оказываются услуги, не поименованные в вышеуказанном подп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ, а также не предусмотренные в иных подпунктах п.1 ст.164 НК РФ, данные услуги подлежат налогообложению НДС, в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ по ставке в размере 18 процентов.

Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина РФ от 10.07.2014 г. №03-07-08/33637.

Так, согласно подп.2.1. п.1 ст.164 НК РФ, к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Исходя из анализа перечня ТЭУ, представленного в указанной выше норме НК РФ, следует, что ни одна из формулировок, приведенных в запросе, не позволяет организации выставить НДС с нулевой ставкой. По нашему мнению, экспедитор фактически не оказывает такую услугу (ее оказывает собственник контейнера, т.е. перевозчик - экспедитору в рамках заключенного договора). Экспедитор лишь «перевыставляет» клиенту свои расходы (выписывая счет-фактуру от своего имени).

Таким образом, при выставлении счета-фактуры от своего имени (по «перевыставлению» расходов экспедитора на услуги собственника контейнера) с любой формулировкой, экспедитору следует начислить НДС по ставке 18 %.

В противном случае риск возникновения претензий налоговых органов не исключен.

При этом наиболее подходящей формулировкой, по нашему мнению, является: «Возмещение собственнику нормативного пользования за контейнер до момента его возврата исполнителю (Дропоф Екатеринбург)».

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту