тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 20:20
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о документальном подтверждении права на вычет НДС, при импорте товаров и отражении данных операций в бухгалтерском учете

Описание ситуации:

Организация покупает товар из Китая и ввозит в Россию. Заплатили авансом НДС на таможне.

Вопрос:

Какие документы с необходимы, чтобы получить вычет по НДС и как правильно все операции отразить по проводкам?

Ответ:

В ответ на данный запрос приводим консультацию специалиста, представленную в материалах СПС Консультант Плюс:

***

При импорте товара у покупателя возникает объект налогообложения НДС (подп.4 п.1 ст.146 НК). Причем этот НДС уплачивается организацией вместе с таможенными пошлинами на таможне. Фактически уплаченную покупателем при ввозе товаров на таможенную территорию России сумму НДС организация имеет право принять к вычету после принятия на учет указанных товаров и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС (подп.2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК). Основанием для вычета будет являться таможенная декларация и платежное поручение, подтверждающее уплату НДС. Эти документы следует хранить покупателем в журнале учета полученных счетов-фактур (п. 5 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914) и регистрировать их в книге покупок (п.10 вышеуказанных Правил).

Существует одна тонкость, которая обычно не учитывается бухгалтерами. Дело в том, что НДС, как правило, платится компанией авансом - путем перечисления денежных средств на счет таможенного органа, с которого таможенные органы по мере необходимости списывают требуемую сумму при каждом факте ввоза товара в Россию. Так вот сама по себе платежка, подтверждающая перечисление средств, так сказать, авансом, еще не является документом, подтверждающим уплату НДС при ввозе. Необходимо подтверждение таможенного органа о списании суммы НДС в счет конкретной ГТД. Таким подтверждением может быть отметка о списании определенной суммы на оборотной стороне платежки, заверенная работником таможенной службы. Либо Отчет о расходовании денежных средств, который таможенники обязаны выдавать организации по ее письменному запросу не позднее 30 дней со дня получения требования (п. 4 ст. 330 ТК). Либо акт сверки с таможней. Без такого подтверждения налоговые органы могут отказать импортеру в вычете НДС, уплаченного при ввозе товаров.

Проводки по начислению и возмещению НДС такие:

Дебет 68 Кредит 51
- уплата НДС на таможне при ввозе товара на таможенную территорию РФ;
Дебет 19 Кредит 68
- отражена сумма НДС по ввозимым товарам;
Дебет 41 Кредит 60
- принят к учету импортный товар (в момент перехода права собственности к покупателю);
Дебет 68 Кредит 19
- принята к вычету сумма НДС, уплаченная на таможне.

Обращаем внимание, что таможенные пошлины, уплачиваемые вместе с НДС, должны отражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в аналитике «Таможенные органы»).

(С использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту