тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 18:58
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О налогообложении экспедиторских услуг в рамках Таможенного союза

Описание ситуации:

Российская организация - экспедитор оказывает клиенту услуги по организации перевозки по территории стран Таможенного союза (Беларусь, Казахстан).

Вопрос:

По какой ставке НДС облагается услуга, если клиентом является организация-нерезидент РФ входящая в Таможенный союз (Беларусь, Казахстан).

Ответ:

В соответствии с п.2 ст.3 Протокола от 11.12.2009 г. «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее по тексту - Протокол) одним из документов, подтверждающих место реализации работ (услуг), является договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов Таможенного союза.

По нашему мнению, указанная норма означает, что для целей Протокола такой договор заключается между налогоплательщиками разных государств - членов Таможенного союза, а не одного государства, и не между налогоплательщиками государств - членов и не членов Таможенного союза.

Если же договор на перевозку (организацию перевозки) грузов заключается между двумя российскими организациями либо между российской организацией и организацией государства, не входящего в Таможенный союз, то нормы Протокола не применяются, а применяются положения Налогового кодекса РФ.

Согласно подп.4.1 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации услуг по перевозке, а также услуг, непосредственно связанных с перевозкой, признается территория РФ, если эти услуги оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ. В противном случае местом реализации таких услуг территория РФ не признается, согласно подп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ, и, следовательно, их реализация не является объектом налогообложения по НДС, в соответствии с подп.1 п.1 ст.146 НК РФ.

Аналогичная позиция выражена в Письме Минфина РФ от 18.07.2011 г. №03-07-08/222.

В случае заключения договора перевозки (организации перевозки) грузов между российским перевозчиком (экспедитором) и белорусским (казахстанским) клиентом следует применять нормы ст.2 Протокола, в соответствии со ст.7 НК РФ, согласно которым взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

При этом на основании подп.5 п.1 ст.3 Протокола местом реализации услуг по перевозке (организации перевозки) грузов признается территория государства - члена Таможенного союза, налогоплательщик которого оказывает эти услуги.

Следовательно, в случае если клиент - белорусская (казахстанская) организация, то местом реализации услуг российского перевозчика (экспедитора) по перевозке (организации перевозки) грузов по территории Республики Беларусь (Казахстан) для целей НДС является территория РФ, то есть они облагаются НДС в РФ.

Из анализа ст.164 НК РФ следует, что для рассматриваемого случая нулевая ставка НДС не предусмотрена, поэтому указанные услуги российского перевозчика (экспедитора) по перевозке (организации перевозки) грузов облагаются НДС по ставке 18%.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту