Описание ситуации:
Организация оприходовала на склад металлолом от разборки собственного имущества.
Вопрос:
Каким образом учитывать НДС ранее принятый к вычету по такому имуществу?
Ответ:
Согласно подп.1 п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, облагаемых НДС.
На основании п.2 и п.3 ст.170 НК РФ. НДС подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой НДС.
Таким образом, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по частично самортизированному основному средству, в отношении его части, которая приходуется на склад в качестве лома и реализуется с применением освобождения, установленного подп.25 п.2 ст.149 НК РФ, подлежат восстановлению.
При этом следует учитывать, что в отношении основных средств (части основного средства) восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Что касается учета восстановленных сумм НДС, то на основании подп.2 п.3 ст.170 НК РФ указанные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст.264 НК РФ.
Приведенные выше разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 04.05.2016 N 03-07-11/25579.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)