тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 01:05
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об учете служебных расходов за использование личного автомобиля индивидуального предпринимателя

Вопрос:

ИП на УСН Доходы минус расходы занимается торговлей. Использует личный транспорт в работе ИП. Каким образом он может компенсировать себе ГСМ и расходы на платные дороги и парковку, чтобы включить эти суммы в расходы? Как документально оформить? Нужны ли путевые листы?

Сообщаем:

Если индивидуальный предприниматель использует личный автомобиль для поездок, связанных с его производственной деятельностью, то он может учитывать затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт автомобиля при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в порядке, установленном пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Основанием для учета расходов за использование для служебных поездок личного автомобиля являются копии документов на автомобиль, которым владеет индивидуальный предприниматель, а также косвенным подтверждением использования автомобиля в предпринимательской деятельности будут путевые листы, оформленные в общем порядке для учета ГСМ, кассовые чеки.

Подпунктом 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено также, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Индивидуальный предприниматель не может оформить трудовой договор с самим собой, так как в соответствии со ст. 56 ТК РФ трудовой договор - это соглашение между двумя сторонами трудовых отношений (работодателем и работником); являясь работодателем, индивидуальный предприниматель не может одновременно являться и другой стороной в трудовом договоре (работником). Как сказано в Приложении к Письму УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240, индивидуальный предприниматель не может сам себе выплачивать компенсацию за использование личного транспорта, так как в соответствии со ст. 188 ТК РФ выплата указанной компенсации производится исключительно работнику с согласия или ведома работодателя.

Позиция Минфина России (Письмо от 31.01.2013 N 03-11-11/38), заключающаяся в том, что если индивидуальный предприниматель использует личный автомобиль для поездок, связанных с его производственной деятельностью, то он может учитывать затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт автомобиля при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в порядке, установленном пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отношении учета расходов на проезд по платным дорогам. Согласно официальной позиции включить в налоговую базу по упрощенной системе плату за проезд по платной дороге нельзя Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В нем не указаны расходы на оплату услуг платных автомагистралей.

По нашему мнению, при УСН "доходы минус расходы", существует высокий налоговый риск при учете затрат на платный проезд. Не будет лишним, при желании включить указанные затраты в расходы, утвердить экономическое обоснование использования платной дороги. Необходимо подтвердить экономическую обоснованность использования платных дорог при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении (например, бесплатная дорога в 2 раза длиннее, поэтому проезд по платной дороге позволяет сократить срок командировки, а также снизить сумму затрат на ГСМ). Аналогичная позиция изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 N 13-11/050285. Также, право воспользоваться платным проездом, можно закрепить в должностных инструкциях соответствующих работников при их наличии.

В качестве документов, подтверждающих проезд по платным дорогам, могут быть использованы проездные талоны, чеки, выдаваемые в пункте взимания платы за проезд, путевые листы, в которых указан маршрут следования транспортного средства. В расходах при УСН стоимость парковки, по нашему мнению, может быть учтена в качестве материальных затрат (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Документом при оплате парковки может быть привычный бумажный документ, но с QR-кодом, где есть данные о расчете на ККТ.

 

09.08.2019

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту