тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 14:44
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Учет санкций за нарушение условий госконтракта

Вопрос:

Заказчик за несвоевременное исполнение государственного контракта прислал нам ( Подрядчику) расчет пени и не доплатил по акту выполненных работ. Сумма пени отражена нами в налоговой декларации по налогу на прибыль по строке 205. ИФНС просит пояснить и пишет - данные несоответствия указывают на возможные нарушения положений подпункта 13 пункта1 статьи 265 главы 25 НК РФ . Правильно ли разнесены пени на 91.02, в чем могут быть противоречия?

Сообщаем:

Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ установлено, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

При этом для понимания правил учета штрафов для целей налогообложения полезно обратить внимание на Письма Минфина РФ от 09.07.2015 N 03-03-06/1/39607, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272, от 06.11.2009 N 03-03-06/1/729, из которых следует, что налоговый учет штрафов зависит от того, выступает орган государственной власти в качестве хозяйственного субъекта или в качестве собственно органа государственной власти. Учитывая, что органы государственной власти, действующие от имени РФ или субъектов РФ, участвуют в гражданских отношениях на равных правах с иными субъектами правоотношений, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств, предусмотренных договорами, заключенными с органами государственной власти, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, представляется, что штрафы или пени, предусмотренные за невыполнение условий госконтракта могут быть учтены во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль.

Санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба отражаются по строке 205 Налоговой декларации по налогу на прибыль. Примерная формулировка пояснений в ИФНС приведена в п.3 Подборки материалов по вопросу.

В бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются доходы, расходы и финансовый результат от операций, не имеющих отношения к основной деятельности организации. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в составе расходов на дату признания их организацией либо на дату вынесения судом решения об их взыскании (п. п. 11, 16, 17, 18, 19 ПБУ 10/99). Такие расходы учитываются по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", обособленно в аналитическом учете (Инструкция по применению Плана счетов).

 

24.07.2018

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту