Описание ситуации:
Предприятие на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. Будет заниматься разработкой сайтов. Юридические лица будут оплачивать наши услуги, через расчетный счет в банке, а физические лица будут оплачивать через терминалы вебденьгами на счет в интернете, для этого будет заключен пользовательский договор с фирмой, которая зачисляет на наш счет средства полученные от физических лиц.
Вопрос №1:
Необходимо ли заявить в Инспекцию ФНС об открытии счета в фирме?
Вопрос №2:
Какую систему налогообложения применить в отношении доходов, полученных от физических лиц?
Вопрос №3:
Можем ли мы включить в расходы затраты для налогообложения комиссии взимаемые фирмой за перечисления?
Ответ на вопрос №1:
В соответствии с подп.1 п.2 ст.23 НК РФ, налогоплательщики - организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
При этом, согласно п.1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Так, п.2 ст.11 НК РФ предусмотрено, что организация – это юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, обладающее гражданской правоспособностью.
Таким образом, после регистрации и постановки на учет в налоговой инспекции, организация должна открыть расчетный счет в выбранном ей банке и письменно сообщить в налоговые органы о его открытии.
Учитывая выше изложенное, представляется, что организация должна подавать сведения об открытии расчетного счета, лишь в отношении себя, как отдельного юридического лица.
***
Отметим, что обязанность подавать сведения об открытии расчетных счетов, оформленных, в соответствии с законодательством РФ на иных юридических лиц, при их государственной регистрации и постановке на учет в налоговых органах, законодательно на организации не возлагается.
Ответ на вопрос №2:
Согласно ст. 346.15 НК РФ доходы «упрощенца» от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Расходы в УСН признаются только после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и при условии соответствия критериям ст. 252 НК РФ.
Отметим также, что по нашему мнению, понятие «разработка сайта» не попадает ни под один вид деятельности, в отношении которых должен применяться ЕНВД. В противном случае, необходимо исходить из соответствующей записи - установленного вида деятельности, определенного в уставе организации (учредительных документах).
Таким образом, считаем, что организация вправе применять действующую систему налогообложения, без перехода на уплату ЕНВД по выше описанному виду деятельности.
Ответ на вопрос №3:
Как отмечено выше, расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы-расходы» признаются таковыми и включаются в расчет налоговой базы при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ.
Таким образом, если указанные в запросе затраты соответствуют требованиям ст.252 НК РФ, организация вправе учесть их в расходах.
По нашему мнению, если условиями заключенного договора предусмотрено взимание данной комиссии в оплату услуг третьего лица, с учетом направленности таких затрат на доходы, то организация может учитывать их при расчете налоговой базы.
***
При этом, рекомендуем самостоятельно определить экономическую обоснованность и целесообразность отнесения таких затрат в расходы. В противном случае, возможны разногласия с налоговыми органами по данному вопросу.
