Описание ситуации:
Компания и частный предприниматель являются взаимозависимыми лицами. Компания находится на ОСНО. Частный предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД.
Вопрос:
Какой должна быть величина дохода по сделкам между этими взаимозависимыми лицами, что бы возникла обязанность представить налоговому органу предусмотренные ст.105.15 и ст.105.16 НК РФ уведомления и документацию?
Ответ:
Согласно п.2 ст.105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой (если иное не предусмотрено п.3, п.4 и п.6 ст.105.14 НК РФ) при наличии хотя бы одного из обстоятельств, поименованных в подп.1 – подп.5 п.2 ст.105.14 НК РФ.
В частности, подп.3 п.2 ст.105.14 НК РФ установлено следующее обстоятельство: хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы.
В ситуации, изложенной в запросе, одна из сторон сделки применяет ЕНВД и при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы.
Согласно абз.2 п.3 ст.105.14 НК РФ, сделки, предусмотренные вышеприведенным подп.3 п.2 ст.105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн. руб.
Учитывая изложенное, если за календарный год (2012 г.) ИП окажет услуг на сумму доходов по сделкам более 100 млн. руб. и в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, применяющее общий режим налогообложения, то такие сделки будут признаваться контролируемыми. При этом речь идет только о сделках, заключенных в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. Доходы по иным сделкам, заключенным в рамках другой деятельности (не переведенной на ЕНВД), в сумме доходов не учитываются и к контролируемым не относятся. Следовательно, обязанность представлять соответствующие документы возникнет, если сделки будут признаны контролируемыми, т.е. доходы по сделкам составят более 100 млн. рублей за календарный год.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
