Описание ситуации:
Наша организация сельскохозяйственная. Мы арендуем земельные участки у физических лиц (работники организации и не только), в конце года начисляем арендную плату на землю и выдаем её в натуральном выражении (зерно).
Вопрос:
Надо ли облагать страховыми взносами эти выплаты, и если да, то как поступить с теми, кто не является работником организации?
Ответ:
Плательщиками страховых взносов, согласно подп. «а» п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный и территориальные фонды» (далее по тексту – Закон №212-ФЗ), признаются организации-страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу ч.1 ст.7 Закона №212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Обращаем также ваше внимание, что Письмом Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 г. №647-19 разъяснен порядок применения данной нормы. Из него следует, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя. Выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее, подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами.
Учитывая приведенные выше нормы законодательства РФ и разъяснения компетентных органов, представляется, что страховые взносы начисляются исключительно на выплаты, связанные с оплатой труда физических лиц, по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Передача земельных участков физическими лица, как работниками организации, так и не являющимся таковыми, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, относятся к правовым отношениям, в рамках договоров аренды (ст.606 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, на выплаты, в т.ч. в натуральной форме, произведенным физическим лицам, начисление страховых взносов в ФСС РФ, в рамках заключенных договоров аренды, не предусмотрено.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
