тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 22:15
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Налогообложение бонусной партии товара

Вопрос:

"С целью стимулирования покупателя на закупку определенного объема товара" в конце каждого месяца предприятие отгружает бонусный товар (в накладной цена - "0"). В Соглашении с покупателем прописано что "в цены отгружаемых основных партий, включенных в нормативный объем товара, входит цена отгружаемой дополнительной/бонусной партии товара. Какие налоги платит в данном случае Покупатель и Поставщик?

Сообщаем:

При расчете налога на прибыль

У покупателя бонус в виде дополнительного количества товаров, который не изменяет цену ранее приобретенных товаров, включается во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (Письма от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200 (п. 3), от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).

Бонусные товары с нулевой ценой, оцениваются по рыночной стоимости (Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-03-06/1/8096). Доход от их получения учитывается на дату подписания акта приема-передачи товаров (накладной) (пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Поставщик может включить сумму предоставленного покупателю бонуса (дополнительного количества товаров) во внереализационные расходы при одновременном выполнении следующих условий (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/729, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423):

  • бонус предусмотрен договором за выполнение покупателем определенных (конкретных) условий договора (например, объема покупок);
  • бонус не изменяет цену товаров.

 

По вопросу обложения НДС передачи поставщиком товаров в качестве дополнения к основному товару в виде бонуса без взимания отдельной платы с покупателя существует две точки зрения.

Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 указал следующее: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без взимания отдельной платы подлежит обложению НДС как передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг).

Согласно позиции УФНС России по Московской области, сформулированной до принятия названного Постановления Пленума ВАС РФ, если покупатель получает дополнительную партию приобретаемого товара бесплатно, то продавец включает стоимость такого товара в налоговую базу по НДС. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход.

 

 

31.08.2018

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос: бонус дополнительный товар бесплатно; бонус дополнительный товар НДС

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту