тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 22:38
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

НДФЛ с материальной выгоды сотрудника при отсутствии дохода

Вопрос:

Может ли сотрудник, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, не имея дохода на предприятии, сам уплачивать ндфл с материальной выгоды?

Сообщаем:

В отношении НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, когда у налогового агента не было возможности удержать налог, исчисленный с матвыгоды. Налоговый агент об этом факте, а также о суммах дохода и неудержанного НДФЛ должен направить сообщение не только в инспекцию, но и налогоплательщику, то есть заемщику. И соответствующую сумму НДФЛ заемщику, как и раньше, нужно перечислить в бюджет самостоятельно. Но теперь ему не надо представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. Если, конечно, у него нет иных доходов, которые нужно задекларировать. Если такие доходы есть, декларацию нужно сдать в общем порядке. Но НДФЛ с материальной выгоды физлицо в любом случае заплатит на основании налогового уведомления, которое должна прислать ему ИФНС.

Теперь НК РФ разрешает уплату налога за налогоплательщика иным лицом.

Ваша организация, являясь для человека налоговым агентом по НДФЛ, может выступить еще и в качестве этого иного, третьего, лица. Однако при этом за ней сохраняются все установленные для налоговых агентов правила и обязанности.

Сразу перечислить НДФЛ за физлицо все равно не получится.

До конца года платить налог за физлицо нельзя по следующим причинам.

Во-первых, в отличие от налогового агента, третье лицо при перечислении НДФЛ исполняет не свою обязанность, а обязанность налогоплательщика-физлица. Это, помимо прочего, означает, что платить налог за человека нужно по тем реквизитам, по которым он должен был бы заплатить НДФЛ сам после получения из ИФНС уведомления (реквизиты будут указаны в приложенной к уведомлению платежке).

Во-вторых, под вопросом и правомерность такой уплаты. Налоговый период по НДФЛ – год.А уплата до окончания налогового периода НДФЛ, который исчислен с выплаченного налоговым агентом дохода, предусмотрена только в случае удержания этого НДФЛ самим налоговым агентом.

Уплата физлицом того НДФЛ, который не смог удержать налоговый агент, предусмотрена НК РФ только на основании уведомления ИФНС. Ведь подлежащую уплате сумму налога по таким доходам исчисляет налоговый орган, а не налогоплательщик. Без уведомления налогоплательщик не должен перечислять НДФЛ. А значит, за него это не должно делать и третье лицо.

Таким образом, платить налог за физлицо безопасно только после того, как оно получит уведомление на его уплату от инспекции. Но на этом этапе физлицу уже проще перечислить деньги в бюджет самому, чем передавать организации копию уведомления, необходимые для уплаты налога деньги и оформлять с ней как с третьим лицом соответствующие отношения (например, при помощи договора поручения).

Если организация как третье лицо по налоговому уведомлению заплатит из своих средств за человека налог и тот эту сумму не возместит, то у него возникнет облагаемый доход.

Исчисленный с этого дохода НДФЛ удержите из денежных доходов, которые вы будете выплачивать этому физлицу в том году, в котором заплатили за него налог. А если весь НДФЛ удержать до конца года не получится, сообщите в ИФНС о невозможности удержания не позднее 1 марта следующего года .

Одновременно с приведенным выше мнением, существует следующий взляд на провблему уплаты НДФЛ за третье лицо. Налоговые агенты, перечисляя налог (к примеру, НДФЛ) в бюджет, исполняют не только обязанность непосредственного налогоплательщика (ст. 207 НК РФ), но и свои (ст. 226 НК РФ). В связи с этим не следует приравнивать налогового агента к "иному лицу".

При уплате НДФЛ в бюджет налоговым агентом применяется совершенно иная схема, в которой ни о каком возмещении расходов агенту речи не идет. Более того, по-прежнему актуален установленный п. 9 ст. 226 НК РФ запрет на уплату налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств.

С учетом всего вышесказанного получается, что иное лицо вправе уплатить налог на основании ст. 45 НК РФ только в случае, когда обязанность по уплате данного налога несет сам налогоплательщик. А так как обязанность по уплате НДФЛ из дохода налогоплательщика возлагается на налогового агента, он не вправе уплатить НДФЛ за счет собственных средств как "иное лицо".

В соответствии с действующим законодательством за налогоплательщиком остается право обратиться за разъяснением в ИФНС по месту регистрации.

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

как самостоятельно уплатить ндфл с материальной выгоды 3 ндфл

 

12.02.2018

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту