тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 18:45
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об освобождении от НДФЛ материальной выгоды

Описание ситуации:

Работнику нашего предприятия выдан беспроцентный займ от работодателя. По словам работника, полученные средства потрачены на приобретение квартиры.

Вопрос:

Освобождается ли работодатель от необходимости удерживать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами?

Ответ:

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно абз.3 подп.1 п.1 ст.212 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, является доходом налогоплательщика, полученным им в виде материальной выгоды.

Вместе с этим абз.5 подп.1 п.1 ст.212 НК РФ установлено, что такая материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подп.2 п.1 ст.220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п.3 ст.220 НК РФ.

Документом, подтверждающим такое право, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подп.3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ (далее по тексту - Уведомление), утвержденное Приказом ФНС РФ от 14.01.2015 г. №ММВ-7-11/3@ (зарегистрировано в Минюсте РФ от 30.03.2015 г. №36625).

При этом в целях освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по целевым займам (кредитам) на основании подп.1 п.1 ст.212 НК РФ, уведомление должно содержать реквизиты договора займа (кредита) на предоставление заемных (кредитных) средств, израсходованных на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

При отсутствии в уведомлении реквизитов договора займа (кредита) освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами не производится, поскольку в таком случае оно не подтверждает тот факт, что заем (кредит), при погашении которого определяется материальная выгода, был израсходован на приобретение недвижимого имущества, в отношении которого налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет.

Такие разъяснения представлены в совместном письме Минфина и ФНС РФ от 11.11.2015 г. №БС-4-11/19755@.

Исходя из вышеизложенного для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен имущественный налоговый вычет.

Таким образом, НК РФ установлен комплексный режим налогообложения при приобретении налогоплательщиками жилья, предусматривающий как получение имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилья с использованием кредита (займа), так и освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при погашении указанного кредита (займа).

Отметим, что в письме от 02.12.2015 г. №03-04-05/70138, работники Минфина РФ, поясняют, что если имущественный налоговый вычет в связи с приобретением налогоплательщиком квартиры с использованием средств беспроцентного займа, израсходованного на ее приобретение, уже полностью получен, то это не имеет значения для освобождения от налогообложения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа.

С учетом изложенного при наличии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученной начиная с 2011 года до полного погашения займа, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом необходимость повторного подтверждения права на имущественный налоговый вычет для целей освобождения от налогообложения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными на приобретение квартиры, после того как имущественный налоговый вычет на приобретении указанного жилья был полностью получен налогоплательщиком, действующим законодательством не установлена.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту