Описание ситуации:
Оплатили работнику по договору путевку в детский оздоровительный лагерь для её ребенка. Сотрудница оплатила 10% стоимости путевки.
Вопрос:
Облагается оставшаяся часть страховыми взносами и НДФЛ?
Сообщаем:
Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ стоимость путевки работнику в детский оздоровительный лагерь его ребенка не подлежат обложению НДФЛ. Условием освобождения от НДФЛ является то, что эти расходы в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и оздоровительный лагерь находится на территории РФ.
В абз. 6 п. 9 ст. 217 НК РФ содержится уточнение: в целях применения гл. 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
В Письме от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40 Минфин указал каким документом и в каком порядке организация подтверждает тот факт, что она относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям, такими документами могут быть лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией.
Стоимость путевки включается в налоговую базу для исчисления страховых взносов в соответствии со ст. 420 НК РФ и Письмом Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19.
На стоимость путевок начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Дополнительно:
Юрлицо вправе не начислять взносы на компенсацию работникам стоимости санаторно-курортных путевок.
Такой вывод следует из отказного определения ВС РФ ( Определение ВС РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161) и касается выплат, предусмотренных коллективным договором
Минфин считает, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников облагается страховыми взносам.
Если юрлицо не будет начислять взносы на эти суммы, то возможен спор с проверяющими.
Для самостоятельного поиска в системе Консультант можно использовать поисковый запрос:
ндфл путевки детям сотрудников
14.07.2017
