тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 02:07
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об отражении командировочных расходов в расчете по страховым взносам и в форме 6-НДФЛ

Вопрос:

При заполнении расчета по страховым взносам в доходах учитываем и командировочные расходы (суточные, проезд туда и обратно). В 6-ндфл эти выплаты не отражаем. Получается разница между доходом по расчетам по страховым взносам и 6-ндфл. Правильно ли это и как налоговая будет проверять эти контрольные соотношения форм?

Сообщаем:

Командировочные расходы - это суточные, оплата проезда, проживания и другие расходы командированного работника, разрешенные работодателем (ст. 168 ТК РФ).

Форма РСВ утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.Его нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями.

Выплату командировочных расходов вместе с другими выплатами работника нужно отразить (т.е. указать общую сумму выплат):

  • по строкам 030 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 - для расчета страховых взносов по ОПС и ОМС;
  • по строке 020 Приложения 2 - для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 - персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

 

Далее как не облагаемую страховыми взносами оплату командировочных расходов работнику нужно отразить:

  • по строке 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1;
  • по строке 030 Приложения 2.

 

В итоге по строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 будет отражена база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом выплат по командировочным расходам.

НДФЛ и страховые взносы на командировочные расходы не начисляйте. Исключение - суточные сверх норм и расходы на проживание без подтверждающих документов (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Что же касается сопоставления показателей РСВ и расчета 6-НДФЛ, то идет сравнение доходов, которые облагаются как НДФЛ (только они и попадают в 6-НДФЛ), так и взносами (уже за вычетом сумм, не подлежащих обложению). Согласно контрольным соотношениям по проверке РСВ общая сумма дохода за вычетом дивидендов в 6-НДФЛ (строка 020 раздела 1 - строка 025 раздела 1) должна быть больше базы по взносам на ОПС или равна ей (строка 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1).То есть, налоговая инспекция сравнивает базы по строкам 020 (минус 025) формы 6-НДФЛ и 050 Расчета по страховым взносам.

Поэтому, у налоговой инспекции не должно возникнуть вопросов, если эти показатели равны. Если база по НДФЛ больше (например, при выплате арендной платы физическому лицу) , то в налоговую предоставляют пояснения о наличии необлагаемых страховыми взносами сумм .

 

15.11.2019

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту