О вычетах арбитражных управляющих

Описание ситуации:

Арбитражные управляющие в части доходов от их деятельности в делах о банкротстве подлежат налогообложению НДФЛ. При этом арбитражный управляющий вправе получить профессиональные налоговые вычеты. Это фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Вопрос:

Возможно ли, применить к вычету (расходу) 700 рублей суточные при нахождении арбитражного управляющего в командировке. Какие документы необходимы для подтверждения этого расхода?

Ответ:

Согласно ст.221 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) при исчислении налоговой базы лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в том числе арбитражные управляющие, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов исключительно в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Аналогичный вывод содержится в письме Минфина РФ от 06.04.2012 г. №03-04-09/8-34.

Это означает, что к вычету принимаются те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст.253 – ст.269 НК РФ.

Приводим общие требования, которым должны отвечать произведенные налогоплательщиком расходы:

• расходы должны быть обоснованны;
• расходы должны быть документально подтверждены;
• расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (абз.1 п.1 ст.221, п.1 ст.252, п.49 ст.270 НК РФ).

Выплата суточных является одним из условий обеспечения работникам гарантий социальной защищенности, предусмотренных законодательством РФ при направлении в командировку (подп.12 п.1 ст.264 НК РФ), т.е. в связи с выполнением работниками трудовых функций.

В этой связи считаем, что выплата суточных включается в расчет для получения профессиональных вычетов, при условии надлежаще оформленных документов, перечисленных ниже:

• Приказ на утверждение лимита суточных для командированных работников;
• Командировочное удостоверение с отметками принимающей стороны;
• Отчет о выполнении служебного задания с подробным описанием осуществленных работ и результатом командировки.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.