тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 19:02
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О возмещения проезда в командировку из места проведения отпуска

Описание ситуации:

Сотрудник находится в отпуске за свой счет, организация желает его вызвать в командировку в г. Уфа сама организация находиться в г.Екатеринбург, в трудовом договоре прописано что организация берет расходы на себя за поездки. Сотрудник находится в другом городе, не в Екатеринбурге.

Вопрос:

Если мы его вызываем сразу в г.Уфа в командировку то будут ли билеты облагаться НДФЛ?

Ответ:

Нормы ст.166 ТК РФ, раскрывающие понятие служебной командировки не содержат указания на конкретные пункты отправления и прибытия.

При этом указанная статья ТК РФ, имеет отсылку к Положению об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749 (далее по тексту - Положение).

Из абз.2 п.4 Положения следует, что в командировку работник отправляется от места своей постоянной работы и в это же место он возвращается.

Налоговое законодательство, а именно подп.12 п.1 ст.264 НК РФ, устанавливает, что к командировочным расходам организации относятся расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, но не к месту жительства (проведения отпуска). Таким образом, буквальное толкование данной нормы говорит о том, что вернуться сотрудник должен на место работы. А откуда он может выезжать, прямо не говорится.

В отношении налогообложения расходов организации, в части возмещения расходов работника, направленного в командировку из места нахождения в отпуске, Минфин РФ, в письме от 16.08.2010 г. №03-03-06/1/545, сообщил следующее.

В случае если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью отзывается из отпуска и направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается обратно в место проведения отпуска, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника не подлежат налогообложению НДФЛ на основании абз.10 п.3 ст.217 НК РФ, поскольку ст.168 ТК РФ установлена обязанность работодателя возмещать работнику его расходы по проезду к месту командирования в случае его направления в служебную командировку.

При этом в соответствии с подп.12 п.1 ст.264 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов расходы по проезду работника из места проведения отпуска к месту командировки и обратно к месту проведения отпуска.

Аналогичные разъяснения, содержащиеся в письме от 08.12.2010 г. №03-03-06/1/762 финансовое ведомство дало и применительно к случаю, когда работник отправился в командировку из места проведения отпуска сразу после его окончания.

Разумеется, условием для учета таких затрат является их соответствие требованиям п.1 ст.252 НК РФ.

Обосновать расходы можно, например, следующими доводами. Возможна ситуация, когда от места проведения отпуска работник может добраться до места командировки быстрее или с меньшими денежными затратами. То есть в таком случае налицо экономическая оправданность этих расходов. А возможно, для вас удобнее будет отправить работника в командировку в нерабочий день (например, в воскресенье вечером). В этой ситуации требовать от сотрудника, чтобы он прибыл на рабочее место для отправки в командировку, по меньшей мере, нелогично. Более того, вопрос о том, приходить сотруднику на работу или нет в дни отправления в командировку и прибытия из нее, обычно решается по договоренности с работодателем, согласно п.4 Положения о командировках.

Добавим также, что перечень расходов на командировки, как и прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым, в соответствии с абз.6 подп.12, подп.49 п.1 ст.264 НК РФ. Это позволяет учитывать для целей налогообложения и иные затраты, отвечающие требованиям п.1 ст.252 НК РФ.

Однако УФНС РФ по г. Москве в письме от 07.10.2009 г. №20-15/104559@, считает, что расходы организации на проезд работника от места, отличного от места постоянной работы к месту командировки и обратно не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Ранее Минфин РФ, в письме от 11.06.2008 г. №03-04-06-01/164, занимал аналогичную позицию по данному вопросу.

Таким образом, полагаем, что при наличии подтверждающих документов и возможности доказать экономическую целесообразность организация может учесть расходы по проезду работника от места проведения отпуска к месту командировки и, при необходимости, обратно. Не исключено, что такой подход вызовет претензии налоговиков при проверке. Однако, по нашему мнению, в таком споре суд поддержит налогоплательщика.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту