тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 13:13
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О начислении пени по недоимке при наличии переплаты по другому налогу

Описание ситуации:

По НДС за 2 квартал 2013 г. у организации имеется недоимка. При этом, в отношении налога на прибыль по итогам 1 полугодия 2013 г. за организацией числится переплата, размер которой перекрывает недоимку по НДС.

Вопрос:

Необходимо ли начислять пени по НДС, если имеется переплата по прибыли в федеральный бюджет?

Ответ:

Напоминаем, что в силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным. То есть пеня начисляется при возникновении у налогоплательщика недоимки, согласно п.2 ст.11 НК РФ.

При этом НК РФ не разъясняет, необходимо ли начислить налогоплательщику пени, если на момент возникновения недоимки у него есть переплата другого налога.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2011 г. по делу №А42-4246/2010, суд указал, что на момент возникновения недоимки у налогоплательщика была переплата в том числе по другому налогу, зачисляемому в тот же бюджет. Поэтому начисление пеней неправомерно.

Аналогичные выводы представлены в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2011 г. по делу №А42-3354/2010; Центрального округа от 09.06.2011 г. по делу №А09-14978/2008.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2009 г. по делу №А13-3298/2008, суд пришел к следующему выводу: имеющаяся у налогоплательщика переплата по налогу в части, уплачиваемой в федеральный бюджет, должна учитываться при расчете пеней по другим налогам, перечисляемым в тот же бюджет.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 08.07.2010 г. по делу №А72-2522/2009 (Определением ВАС РФ от 21.10.2010 г. №ВАС-13908/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), суд установил, что у налогоплательщика имелась переплата по другим налогам по тому же бюджету. Поскольку данная переплата в ряде случаев превышала доначисленную сумму налога, казна не несла потерь, исчисленных инспекцией при доначислении пеней. Налоговый орган должен был начислить пени с учетом имеющейся переплаты.

Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 21.11.2008 г. по делу №А12-2187/08-С38.

Однако, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30.07.2009 г. №Ф04-3837/2009(11914-А45-19) по делу №А45-1787/2009, суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учитывать переплату по УСНО при начислении пеней за неуплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН. Суд отметил, что данный довод основан на неверном толковании п.42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. №5.

Таким образом, принимая во внимание наличие арбитражной практики и выводы судов, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организации нет необходимости начислять пени на недоимку по НДС.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту