Описание ситуации:
Организация оплатила аванс по авансовому счету-фактуре, впоследствии был получен отгрузочный счет-фактура.
Вопрос:
Какой код вида операции указывает покупатель в книге покупок для целей исчисления НДС при зачете аванса (получении отгрузочного счета-фактуры)?
Ответ:
Согласно подп.«д» п.6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137, в графе 2 книги покупок указывается код вида операции по перечню, который должен быть утвержден федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ФНС РФ является уполномоченным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506.
При этом, существует Приказ ФНС РФ от 14.02.2012 г. №ММВ-7-3/83@, согласно Приложению к которому утверждены Коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данные коды, по нашему мнению, можно применять при ведении книги покупок до утверждения соответствующих кодов видов операций.
Кроме того, существует Письмо ФНС РФ от 22.01.2015 г. №ГД-4-3/794@, в котором ФНС РФ рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж также использовать и дополнительные коды видов операций, отраженные в Приложении к данному Письму.
Таким образом, при регистрации покупателем отгрузочного счета-фактуры в книге покупок можно проставлять код вида операции 01.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
