О предоставлении декларации по НДФЛ

Описание ситуации:

В ноябре 2012 г. по договору дарения получена квартира ценностью 395 000 рублей, в ноябре 2012 г. квартира продана за 1 000 000 рублей, в декабре 2012 г. приобретена другая квартира по цене 1 000 000 рублей. Договор датирован декабрем 2012 г., расписка о передаче денег - декабрем 2012 г. Свидетельство о собственности - январем 2013 г. Нахожусь в декретном отпуске, доходов не имею.

Вопрос:

Какие операции отражать в декларации 3-НДФЛ за 2012 год, какова сумма к уплате в бюджет за 2012 год?

Ответ:

В 2012 г. квартира получена по договору дарения

Согласно п.18.1 ст.217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налогооблагаемый доход отсутствует.

В 2012 г. квартира продана за 1 млн. руб.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.220 НК РФ, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн.руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Продажная стоимость квартиры не превышает 1 млн. руб., поэтому доходов нет.

В 2012 г. приобретена квартира, но право собственности зарегистрировано в 2013 г.

При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе применить имущественный вычет в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение жилья. Согласно подп.2 п.1 ст.220 НК РФ, общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры, налогоплательщик должен представить договор о приобретении, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы о праве собственности на это жилье.

Конституционный Суд РФ, в Определении от 24.02.2011 г. №171-О-О, указал, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму имущественного вычета при приобретении квартиры (комнаты, доли) в готовом доме с учетом его предельного размера возникает с момента регистрации на него права собственности. В рассматриваемом случае, в 2013 г.

Имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, облагаемым по ставке 13%, согласно п.3 ст.210 НК РФ.

Иначе говоря, возможность получения имущественного вычета зависит от наличия доходов, облагаемых по ставке 13%, и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный объект недвижимости и осуществленные налогоплательщиком расходы, и никак не связана с нахождением налогоплательщика в декретном отпуске. В ст.220 НК РФ нет временного ограничения на получение имущественного налогового вычета.

Таким образом, вы сможете воспользоваться правом на имущественный вычет, связанный с приобретением квартиры, начиная с того периода, в котором у вас появится доход, облагаемый по ставке 13%, но не ранее периода, в котором были получены правоустанавливающие документы.

В декларации по НДФЛ за 2012 г. следует указать операции по получению квартиры по договору дарения и продаже по стоимости, не превышающей 1 млн. руб. Налогооблагаемого дохода не будет.

В декларации по НДФЛ за 2013 г. следует отразить операцию по приобретению квартиры и не забыть воспользоваться правом на имущественный вычет.

На заметку!

***

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИЯ

ФНС России обращает внимание, что срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год истекает 30 апреля этого года.

Представить налоговую декларацию обязаны лица, получившие доходы:

• от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет;
• от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;
• в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы;
• полученные в порядке дарения;
• налог с которых не был удержан налоговым агентом и т.д.

Следует иметь в виду, что на граждан, представляющих налоговую декларацию за 2012 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации - 30 апреля 2013 года - не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года.

Сообщаем также, что форма налоговой декларации по НДФЛ в этом году не изменилась и осталась прежней.

Для заполнения налоговой декларации по доходам 2012 года рекомендуем использовать специальную компьютерную программу "Декларация 2012", которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России. Эта программа удобна тем, что не только упрощает процесс заполнения декларации, но и автоматически проверяет наличие реквизитов, обязательных к заполнению, а также формирует и выводит на печать на основании введенных данных только необходимые листы декларации.

Для удобства граждан, желающих сдать налоговую декларацию, до окончания декларационной кампании (до 30 апреля 2013 года) изменяется график работы налоговых инспекций (в том числе по выходным дням), обеспечивается работа дополнительных консультационных пунктов и телефонов "горячей линии", проводятся "Дни открытых дверей", семинары и тренинги для налогоплательщиков - физических лиц и т.д.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Адрес, телефоны, а также точное время работы Вашей инспекции Вы можете узнать на интернет-сайтах управлений ФНС России по субъектам РФ либо с помощью онлайн-сервиса "Узнай адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".

Обращаем внимание, что представление налоговой декларации лицом, обязанным ее представить в отношении полученных в 2012 году доходов, после установленного срока (после 30 апреля 2013 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.