тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 02:30
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О налоге на доходы физических лиц с призов

Вопрос:

Компания оказывает услуги по организации различных акций с выдачей призов. Будет ли компания налоговым агентом по НДФЛ при выдаче призов физ.лицами и при каких условиях договора?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную согласно ст. 224 НК РФ.

При этом согласно п. 2 ст. 11 НК РФ источник выплаты доходов налогоплательщику - это организация или физлицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами.

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ стоимость любых призов в денежной и натуральной формах, выдаваемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в пределах до 4 тысяч рублей по каждому из физических лиц - получателей. При этом предел в 4 тысячи рублей принимается за налоговый период, равный одному календарному году. То есть налоговые агенты обязаны вести персонифицированный учет таких призов.

Стоимость призов, превышающая 4 тысячи рублей, подлежит в соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ обложению по ставке 35%.

Организация, выдавшая приз, является налоговым агентом и обязана в соответствии со статьей 226 НК РФ исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента не допускается согласно пункту 9 статьи 226 НК РФ. Вместе с тем призы в лотерее нередко имеют не денежную форму. В этом случае обязанности налогового агента будут исполненными, если налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.(Письма Минфина России от 22 августа 2013 г. N 03-04-06/34518, от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/9-305). Такой порядок предусмотрен в п. 5 ст. 226 Налогового кодекса.

Таким образом, исходя из анализа норм Налогового Кодекса и официальных разъяснений Минфина России, по нашему мнению:

  1. Если компания организатор закупает призы по агентскому договору, где агент- оператор акции, покупает призы от имени и за счет организации, проводит акцию и выдает призы , налоговым агентом по НДФЛ будет организация.
  2. Если оператор закупает призы по агентскому договору , где агент- оператор акции , действует от своего имени и за счет организации, проводит акцию и выдает призы , налоговым агентом по НДФЛ будет оператор.
  3. Если организатор заключает договор об оказании услуг по организации, проведению и сопровождению акции с оператором и финансирование акции полностью производится за счет средств организатора путем оплаты услуг оператора по проведению акции, но закупку и передачу призов, как в денежной, так и в натуральной форме физлицам - победителям акции осуществляет сам с принятием этих призов на свой баланс, налоговым агентом по НДФЛ будет организатор.
  4. Если организатор заключает договор об оказании услуг по организации, проведению и сопровождению акции с оператором, финансирование акции полностью производится за счет средств организатора путем оплаты услуг оператора, которые включают, помимо услуг по проведению акции, закупку и передачу призов как в денежной, так и в натуральной форме физлицам - победителям акции, налоговым агентом по НДФЛ будет организатор (см. Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-04-06/16262)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту