тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 01:05
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О заполнении книг покупок и продаж налоговым агентом при аренде муниципального имущества

Описание ситуации:

Предприятие арендатор муниципального имущества получает от арендодателя счет-фактуру с выделенным НДС. Этот НДС согласно п.3 ст.161 арендатор перечисляет в бюджет, как налоговый агент. Арендатор находится на ЕНВД, декларацию по НДС сдает.

Вопрос:

Оформляются ли книги покупок и продаж, и журнал учета при этом, если да то с какого времени? Как заполнить книги, по какому коду операции.

Ответ:

На основании п.3 ст.161 НК РФ, при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

В соответствии с п.1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 (далее - Правила), журнал учета ведется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов.

Согласно п.7 Правил в графе 1 ч.1 журнала учета, в частности, указываются порядковые номера записи счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленных налоговым агентом, указанным в абз.2 п.3 ст.168 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.168 НК при исчислении суммы налога налоговыми агентами, указанными в п.2 и п.3 ст.161 НК РФ, составляются счета-фактуры с учетом требований п.5 и п.6 ст.169 НК РФ.

В рассматриваемом случае организация признается налоговым агентом на основании п.3 ст.161 НК РФ.

В ч.2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета счета-фактуры, составленные указанными налоговыми агентами, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, не регистрируются, согласно подп. «а» п.9 Правил.

Таким образом, счет-фактура, выставленный при аренде федерального или муниципального имущества, регистрируется в ч.1 журнала учета и не регистрируется в ч.2 журнала учета.

Счет-фактура, выставленный налоговым агентом, подлежит регистрации в книге продаж, согласно п.15 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ №1137.

В книге покупок налоговым агентом регистрируется счет-фактура по мере возникновения права на вычет, согласно п.23 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ №1137, п.3 ст.171 НК РФ.

При этом, налоговые агенты - арендаторы государственного или муниципального имущества указывают в декларации код 1011703.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту