тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 21:54
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об избежании временных разниц в н/у и б/у в результате амортизации ОС, приобретенных начиная с 2016 г.

Описание ситуации:

Как известно, с 01.01.2016 г. с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. увеличен стоимостный порог амортизируемого имущества в НК РФ.

Вопрос:

Можно ли в налоговом и бухгалтерском учетах избежать возникновения разниц?

Ответ:

Согласно п.1 ст.256 и п.1 ст.257 НК РФ, с 2016 г. к основным средствам относится имущество с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. Амортизировать более дешевое имущество компания не вправе. В этом случае ей грозит ответственность за грубое нарушение правил ведения учета, предусмотренная нормами ст.120 НК РФ и ст.15.11 КоАП РФ.

В бухгалтерском учете стоимостный лимит остался прежним - 40 000 руб., в соответствии с п.4 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.

Поэтому возникают временные разницы, согласно п.4 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н.

Однако, и в этой ситуации возможно, исключение: если в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация пропишет, что имущество стоимостью менее 100 000 руб. относится к материальным расходам и списывается равномерно с учетом срока полезного использования, согласно подп.3 п.1 ст.254 НК РФ.

Напоминаем, что согласно подп.3 п.1 ст.254 НК РФ, к материальным расходам относятся расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Как видно, перечень имущества (не являющегося амортизируемым), в отношении которого налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества, является открытым.

При этом, порядок списания стоимости такого имущества осуществляется с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Несмотря на логичность приведенных выше разъяснений, мы не исключаем риска возникновения претензий налогового органа по учету расходов в более поздних периодах по сравнению с датой их признания (п.2 ст.272 НК РФ - дата передачи в производство сырья и материалов).

Тем не менее, учитывая, что право налогоплательщика самостоятельно определять порядок списания имущества, не являющегося амортизируемым, прямо предусмотрено подп.3 п.1 ст.254 НК РФ, считаем, что риск возникновения таких претензий минимальный. В противном случае, организация с большой долей вероятности сможет отстоять свою позицию в суде.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту