тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 03:10
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Выплата дивидендов учредителю, который является резидентом США

Вопрос:

ООО, зарегистрированное в РФ, должно выплатить дивиденды учредителю, который является резидентом США. Что в этом случае с НДФЛ? Кто должен платить налог на доход и по какой ставке?

Сообщаем:

Дивиденды, выплаченные физическим лицам - нерезидентам РФ, подлежат обложению НДФЛ, если получены от источников в РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ). В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. С учетом положений статьи 10 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 с дивидендов, выплачиваемых российской организацией физическому лицу, которое является резидентом США, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов. Таким образом, в случае выплаты дивидендов российской организацией физическому лицу - резиденту США должна применяться ставка в размере 10%. Данную позицию поддерживает Минфин РФ, например в письме от 03.10.2012 N 03-08-05.

Согласно п. 6 ст. 232 НК РФ налоговый агент удерживает налог по пониженной ставке в соответствии с условиями международного договора при условии подтверждения нерезидентом - получателем дохода статуса налогового резидента иностранного государства. Доход физического лица - резидента США подлежит обложению НДФЛ в РФ путем удержания и перечисления налога налоговым агентом - ООО в следующем порядке: в отсутствие документов, подтверждающих резидентство, - по ставке 15%,; при наличии документов, подтверждающих резидентство, - по ставке 10%.

Согласно ст. 22 Договора от 17.06.1992, даже если доход, полученный резидентом США от источников в РФ, подлежит обложению подоходным налогом на территории США, сумма налога, уплаченная в РФ, зачитывается против налога в США. Следовательно, у физического лица не возникает необходимости уплачивать налог на территории США.

Во избежание претензий со стороны контролирующих органов, полагаем, вы можете обратиться в ИФНС по месту регистрации, чтобы узнать их позицию по данному вопросу.

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту