тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 19:50
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Момент признания дохода для целей УСН при новации обязательств

Описание ситуации:

Организация продает помещение учредителю в счет займа. В какой момент признается доход для целей УСН.

Вопрос:

ООО на УСН доходы-расходы. Берет займ у учредителя и на этот займ покупает помещение. Некоторое время спустя продает это помещение учредителю в счет займа.
1. Когда возникает налог УСН и в каком размере?
2. Будет ли налог на имущество?

Сообщаем:

1. Денежные средства, полученные по договору займа, не признаются доходом организации по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Проценты, начисленные по полученному займу, в общем случае учитываются в составе расходов по УСН на дату погашения обязательства по их уплате (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Организация, применяющая УСН, признает доход от реализации объекта основных средств на дату фактического получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

В данном случае ООО продает помещение учредителю в счет полученного займа, то есть имеет место новация обязательства по возврату займа в обязательство по продаже помещения.

Проведение новации не влияет на порядок налогового учета по первоначальному договору, так как средства, полученные по договору займа, в доходы не включаются (п. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Средства, полученные ранее в качестве займа, признаются у поставщика (подрядчика, исполнителя) предоплатой (авансом), сумма которой включается в доходы на дату заключения соглашения о новации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, на дату соглашения о новации заемного обязательства следует признать доход для целей УСН на основании п.1 ст.346.17 НК РФ.

2. По налогу на имущество: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

28.05.2018

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту