Описание ситуации:
Может ли ИФНС повторно запрашивать одни и те же документы?
Вопрос:
В декабре 2017 г. получили уведомление от ИФНС о необходимости предоставить достоверные сведения о месте нахождения нашей компании. Мы их тут же предоставили (т.е. в декабре 2017 г.) под подпись в канцелярию ИФНС. В январе 2018 г. – к нам на наш адрес пришел представитель ИФНС с проверкой (проверял находимся ли мы по данному адресу или нет). Мы его впустили, показали документы, расписались в его формах, даже скопировали его удостоверение. В феврале 2018 г. мы опять получили уведомление от ИФНС о необходимости предоставить достоверные сведения о месте нахождения нашей компании.
Сообщаем:
Каждое лицо, по мнению которого его права нарушены актом налогового органа ненормативного характера, действием или бездействием должностного лица налогового органа, вправе в установленном порядке обжаловать такие акты, действие (бездействие) в порядке, установленном гл. 19 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.04.2017 N 03-02-07/1/21041).
В Письме ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304 сказано, что п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
При этом в Письме Минфина России от 26.08.2013 N 03-02-07/1/35025 разъяснено, что ограничение на повторное истребование налоговым органом документов у организации, установленное п. 5 ст. 93 НК РФ, применимо и в случае истребования в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов в отношении контрагентов организации.
Интересно, что отдельные судебные инстанции также разделяют представление документов по разным основаниям. Например, судом был отклонен довод о нарушении инспекцией п. 5 ст. 93 НК РФ, поскольку указанная в запросах информация уже представлялась организацией в рамках выездной налоговой проверки. По мнению судей, требование, выставляемое налоговым органом в адрес проверяемого налогоплательщика в порядке ст. 93 НК РФ, не является аналогом поручения об истребовании у иных лиц информации о проверяемом налогоплательщике в порядке ст. 93.1 НК РФ (Постановление АС МО от 21.12.2016 по делу N А40-115552/2016).
Таким образом, на сегодняшний день ситуация с повторным истребованием ранее представленных налогоплательщиком документов складывается неоднозначно: налоговики, безусловно, злоупотребляют своими правами в данном вопросе, несмотря ни на разъяснения финансистов, ни на складывающуюся в пользу налогоплательщиков судебную практику. Соответственно, при получении требования о представлении документов необходимо исходить из конкретных обстоятельств, в которых находится налогоплательщик. В случае невыполнения требования налоговиков о представлении документов нужно быть готовым отстаивать свои права, в том числе в судебном порядке.
Пункт 5 ст. 93 НК РФ устанавливает запрет на истребование инспекцией в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля у проверяемого лица документов, ранее представленных им в налоговые органы при проведении камеральных или выездных проверок, а также документов, представленных в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга.
Обратите внимание! Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в инспекцию, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
На основании изложенного, при истребовании документов и при представлении организацией документов по требованию налогового органа в соответствии со ст. 93.1 НК РФ учитываются положения п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ об ограничении повторного истребования документов, представленных указанным лицом ранее в инспекцию при проведении в отношении него камеральных или выездных проверок, а также документов, представленных в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга. Исключения составляют случаи, указанные в п. 5 ст. 93 НК РФ.
Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:
Повторное предоставление документов в налоговую
26.03.2018