Вопрос: Какой минимальный процент займа между физиком и юридическим лицом? Юридическое лицо дает займ физику.
Ответ: Материальная выгода от экономии на процентах по займу относится к доходам физлица, НДФЛ с которого исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает в бюджет налоговый агент, то есть заимодавец (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Такой доход возникает у физлица, если вы выдали ему:
- заем в рублях, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, то есть в том числе беспроцентный заем;
- заем в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы, рассчитанной исходя из ставки 9 процентов, то есть тот же беспроцентный заем.
Пример 1. Организация выдала своему работнику заем в сумме 200 000 руб. сроком на 3 месяца под 5 процентов годовых. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, и подлежат уплате единовременно при возврате займа. Заем предоставлен 11 февраля 2016 г. Работник вернул заем 11 мая 2016 г. и уплатил проценты в сумме 2459,02 руб. (200 000 руб. x 5%: 366 дн. x 90 дн.). Ключевая ставка Банка России с 1 января 2016 г. составляет 11% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У). Предположим, что до 31 мая 2016 г. она осталась неизменной. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) на дату уплаты процентов - 11 процентов.
Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:
- на 29.02 - 229,51 руб. (200 000 руб. x (2/3 x 11% - 5%): 366 дн. x 18 дн.);
- на 31.03 - 395,26 руб. (200 000 руб. x (2/3 x 11% - 5%): 366 дн. x 31 дн.);
- на 30.04 - 382,51 руб. (200 000 руб. x (2/3 x 11% - 5%): 366 дн. x 30 дн.);
- на 31.05 - 140,26 руб. (200 000 руб. x (2/3 x 11% - 5%): 366 дн. x 11 дн.).
