Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об учете приобретенной вакцины в расходах по налогу на прибыль и обложении НДФЛ и страховыми взносами

Описание ситуации:

Организация приобрела вакцину от гриппа и клещевого энцефалита для сотрудников. Договора с медицинской организацией на вакцинацию нет. Прививки сотрудникам ставит медицинский работник по договоренности, без документального подтверждения.

Вопрос:

Может ли организация учесть приобретение вакцины в расходах по налогу на прибыль и нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Сообщаем:

К сожалению, указанные в вопросе расходы при таком оформлении нельзя учесть  при расчете налога на прибыль.

Расходы для целей налога на прибыль - это затраты, которые вычитаются из доходов при определении налоговой базы, т.е. прибыли (убытка) за отчетный (налоговый) период.

Любые расходы организации могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если они одновременно отвечают трем условиям (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина от 09.12.2016 N 03-03-07/73475): - экономически обоснованны, т.е. понесены с целью получения дохода (в т.ч. для того, чтобы избежать убытка или уменьшить его сумму) (Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23681); - подтверждены документально; - не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Расходы, не отвечающие хотя бы одному из вышеперечисленных условий, для целей исчисления налога на прибыль учесть нельзя.

Для целей документального подтверждения расходов на вакцинацию сотрудников, во-первых, издается приказ (распоряжение) работодателя. С ним должны быть ознакомлены работники. Ведь помимо всего прочего у них есть право отказаться от прививки. Во-вторых, следует заключить договор с медучреждением на оказание услуг по вакцинации сотрудников. Причем, чтобы у налоговых органов не возникло "лишних" вопросов, к выбору медучреждения нужно подойти ответственно (запросите копию лицензии на осуществление соответствующей деятельности). В-третьих, потребуются и "закрывающие" документы по оказанным услугам - акт, счет-фактура, перечень сотрудников, которым сделана прививка, платежки.

Минфин в Письме от 1 июня 2007 г. N 03-03-06/1/357 выразил мнение, что расходы на обязательную вакцинацию для целей налогообложения прибыли следует учитывать как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Поскольку вакцинация проводится в интересах работодателя, то у сотрудников не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Не нужно начислять на стоимость услуг по вакцинации и страховые взносы во внебюджетные фонды. Ведь хотя вакцинация и производится в рамках трудовых отношений, но это отнюдь не оплата труда. К тому же ее проведение является обязанностью работодателя, да и проводится она в интересах работодателя в соответствии с требованиями по охране труда. Таким образом, данные выплаты не образуют объекта обложения страховыми взносами.

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

расходы организации
расходы на вакцинацию сотрудников ндфл
страховые взносы

 

16.01.2018

Семинарывсе
29 ноября 2018г. состоится онлайн-семинар «Закупки по 44-ФЗ». Автор и ведущий семинара Беляева Ольга Александровна, д.ю.н., ведущий научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 26,27,28 ноября
Круглые столы
28 ноября 2018г. состоится круглый стол «Изменения в гражданском законодательстве». Автор и ведущий - Коржикова Лариса Владимировна, Свердловская областная Гильдия адвокатов, магистр частного права, медиатор.. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 23, 26 и 27 ноября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.11.2018: В каком порядке восстанавливается НДС при реализации недвижимого имущества банкротом? Ответ...
08.11.2018: Российская Организация (учредитель гражданин Казахстана), занимается куплей-продажей товаров. Товар закупается в Румынии, продается в Иран. Поставка осуществляется из Румынии через Грузию в Иран, т.е. таможенные границы России товар не пересекает. Облагается ли данный товар пошлинами и налогами, если да то какими? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
16.11.2018: Нужно ли каждый месяц оформлять приказ по форме № Т-11 (№ Т-11а) на выплату ежемесячных премий, если премии предусмотрены трудовым договором, и носят стимулирующий характер, а не поощрительный как единовременные премии? Ответ...
09.11.2018: Сколько может числиться за сотрудниками неотгуленных дней, чтобы не наказали организацию, что она не отпускает сотрудников в отпуск? (Правило о 18 месяцах действует?) Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
18.10.2018: Обязан ли сотрудник, принятый на должность водителя грузового автомобиля к индивидуальному предпринимателю, проходить предрейсовые медицинские осмотры? Ответ...
10.10.2018: С работником был заключен срочный трудовой договор. Сейчас планируется, что работник будет работать постоянно, срок договора еще не истёк. Нужно уволить работника и снова принять на бессрочный трудовой договор или сделать дополнительное соглашение, в соответствии с которым трудовой договор станет бессрочным? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс