тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 17:43
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О расчёте налога ЕНВД

Описание ситуации:

ИП состоит на ЕНВД- розничный магазин с расчетом от торговой площади. В ближайшее время магазин закрывается на ремонт, а ИП открывает на время ремонта торговую точку по соседству с магазином.

Вопрос:

Как правильно рассчитать налог ЕНВД?

Сообщаем:

Спецификой системы налогообложения в виде ЕНВД является то обстоятельство, что единый налог исчисляется исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. На этом основании контролирующие органы неустанно обращают внимание "вмененщиков" на то, что для целей налогообложения неважно, получили ли они вообще прибыль или сработали "в минус". Так, в письме Минфина от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 указывается на то, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение "вмененной" деятельности и возникновение обязанности снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса порядке. Если налогоплательщик этой обязанностью пренебрег, то до снятия с "вмененного" учета он должен платить ЕНВД исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. А если значение физического показателя равно нулю, то для определения базы по единому налогу нужно брать его предыдущее ненулевое значение.

В Минфине считают, что факт временного приостановления "вмененщиком" предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога (см. также письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-11-11/14987).

При таком подходе, если компания на ЕНВД, затеявшая ремонт в магазине, не снимется с "вмененного" учета, ей придется единый налог платить по полной.

В то же время позицию контролирующих органов считается далеко не бесспорной.

Встречаются ситуации, когда налогоплательщикам удается в суде доказать свое право не платить единый налог за период, когда фактически "вмененная" деятельность не велась. Пример тому - постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 января 2016 г. по делу N А42-686/2015. Судьи указали, что сущность специального налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. В рассматриваемом же деле магазин был закрыт на ремонт. Судьи посчитали, что при таких обстоятельствах налогоплательщик утратил фактическую возможность использовать это имущество в своей предпринимательской деятельности. А раз так, то и "вмененный" налог платить он "ни за что" не обязан.

Отметим следующее: чтобы отстоять свою правоту в суде, придется запастись доказательствами, что в ремонтируемом помещении "вмененная" деятельность не велась. В рассматриваемом деле с этой целью налогоплательщик представил суду допсоглашения к трудовым договорам с работниками, согласно которым они переведены для осуществления трудовых функций в другой магазин. Также в пакет документов были включены договоры с подрядчиками, смета и т.д. и т.п.

Интерес представляет и вывод судей касательно того, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик и не должен был сниматься с "вмененного" учета. Ведь в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса снятие с учета плательщика единого налога производится при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и при переходе на иной режим налогообложения. Здесь же ремонтировался только один из нескольких магазинов. То есть "вмененная" деятельность продолжала вестись и на иной режим налогообложения никто не переходил.

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

енвд во время ремонта магазина

 

23.11.2017

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту