тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 22:04
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О расходах сотрудников на проезд на такси и общественном транспорте

Вопрос:

Сотруднику по работе приходиться иногда, 1-2 раза в месяц, ездить на такси или общественном транспорте (поездки в ИФНС, Фонды, суды). Характер работы - не разъездной. Работник предоставляет подтверждающие расходы документы (билеты общественного транспорта, чеки такси). Возможно ли на основании этих документов принимать данные расходы при расчета налога не прибыль? Надо ли на компенсацию проезда сотрудникам начислять взносы и НДФЛ?

Сообщаем:

Организациями возмещаются работникам расходы на оплату стоимости проезда общественным транспортом по служебной необходимости.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, устанавливаются коллективным договором или соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут быть также установлены трудовым договором.

Возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с оплатой проезда для встреч с клиентами или деловыми партнерами или для встреч с будущими клиентами категорий работников, чья работа не осуществляется в пути или не носит разъездного характера, не облагается:

  • налогом на доходы физических лиц в пределах сумм, установленных коллективным договором или соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором на основании п. 3 ст. 217 НК РФ;
  • страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

 

Данная выплата не является частью оплаты труда и отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Расходы на оплату проезда работникам признаются в бухгалтерском учете единовременно (п. 18 ПБУ 10/99).

Затраты на оплату работникам организации стоимости проезда общественным транспортом по служебной необходимости, постоянная работа которых не связана с разъездами, признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) в суммах, подлежащих выплате работникам (п. 5 и 7 ПБУ 10/99).

Суммы выплат включаются в затраты организации и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета расчетов с персоналом по прочим операциям. Соответствующий счет учета затрат выбирается бухгалтером самостоятельно в зависимости от назначения поездки и того, где работает работник в организации.

В бухгалтерском учете суммы компенсации транспортных расходов, выплачиваемых работникам организации, постоянная работа которых не связана с разъездами, отражаются: на счете 20 "Основное производство", на счете 23 "Вспомогательные производства",на счете 25 "Общепроизводственные расходы",на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства",на счете 26 "Общехозяйственные расходы", на счете 44 "Расходы на продажу", на счете 97 "Расходы будущих периодов", на счете 91-2 "Прочие расходы".

Для осуществления поездок по служебной необходимости работникам могут выдаваться проездные билеты на общественный транспорт, приобретенные организацией. Для осуществления поездок по служебной необходимости работникам могут выдаваться денежные средства на приобретение проездных билетов на общественный транспорт.

В этом случае работником представляется авансовый отчет о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах по служебным поездкам, связанным со встречами с клиентами или деловыми партнерами или со встречами с будущими клиентами и др.

Авансовый отчет оформляется по унифицированной форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55, или в произвольной форме, содержащей обязательные реквизиты в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Для учета при расчете налога на прибыль согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Обязательным признаком признания расходов в налоговом учете является их обоснованность. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденными являются затраты, удостоверенные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Либо это могут быть документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы. Наконец, это могут быть документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (в частности, таможенные декларации, приказы о командировке, проездные документы, отчеты о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

18.07.2019

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту