тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 10:34
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об учете имущества, переданного в благотворительных целях

Описание ситуации:

Организация передала часть имущества благотворительному фонду в благотворительных целях.

Вопрос:

Как учесть такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете?

Ответ:

В целях налогообложения стоимость имущества (работ, услуг), которое было передано в качестве благотворительной помощи, а также расходы, связанные с такой передачей (например, стоимость доставки), как при ОСН, так и при УСН в расходах не учитываются, согласно п.16 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ. Аналогичное мнение представлено в письме Минфина от 04.04.2007 г. №03-03-06/4/40.

В соответствии с подп.12 п.3 ст.149 НК РФ, НДС при безвозмездной передаче имущества (кроме подакцизных товаров), выполнении работ, оказании услуг в благотворительных целях начислять не надо. Такого же мнения придерживается Минфин РФ в письме от 20.10.2011 г. №03-07-07/61.

Отметим, что благотворительный характер помощи (пожертвования) подтверждают следующие документы: 1) договор с получателем такой помощи - физическим лицом или некоммерческой организацией. В нем обязательно должно быть указано, что имущество (работы, услуги) безвозмездно передается в благотворительных целях; 2) акт или другой документ о принятии имущества (работ, услуг), подписанный получателем благотворительной помощи; 3) если получателем помощи является некоммерческая организация - документ, подтверждающий использование полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности (например, письмо благотворительного фонда о целевом использовании полученных денег).

Такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 26.10.2011 г. №03-07-07/66.

В свою очередь, входной НДС по имуществу, которое передается на благотворительность или используется для выполнения работ (оказания услуг) в благотворительных целях, к вычету не принимается и учитывается в стоимости переданного имущества (работ, услуг). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 10.05.2012 г. №03-07-07/49.

Если входной НДС по такому имуществу был ранее принят к вычету, то налог надо восстановить в том квартале, в каком получатель помощи подпишет акт о приеме благотворительной помощи.

Если организация не может документально подтвердить благотворительный характер помощи, то переданное безвозмездно имущество учитывается как подарок.

При этом, даритель - плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 г. №03-07-11/16).

В бухгалтерском учете затраты на благотворительность отражаются как прочие расходы (Письмо Минфина РФ от 20.10.2011 г. №07-02-06/204).

Проводки, в зависимости от того, что передается - деньги или другое имущество, будут такими:
Д 91 - К 60 Отражены затраты на приобретение имущества специально для передачи в благотворительных целях
Д 91 - К 01 (10, 41, 43) Отражена стоимость ОС или МПЗ, переданных в качестве благотворительной помощи
Д 91 - К 50 (51) Деньги перечислены на благотворительность

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту