тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 15:27
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об отражении неустойки от покупателей в декларациях по НДС и налогу на прибыль

Описание ситуации:

Доходы по неустойкам от покупателей.

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, в каких строках декларации по НДС и по прибыли показать доходы по неустойкам от покупателей?

Ответ:

Согласно п.1 ст.330 ГК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (в частности, при просрочке исполнения) должник обязан уплатить кредитору установленную законом или договором неустойку (штраф, пеню). В соответствии с подп.2 п.1 ст.162 НК РФ суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), увеличивают базу по НДС. Вопрос о включении в налоговую базу сумм неустойки, полученных продавцом от покупателя за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров (работ, услуг), долгое время оставался спорным. Минфин РФ разъяснял, что подобные выплаты облагаются НДС, а суды придерживались противоположной позиции.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2008 г. №11144/07 указал следующее: выплата неустойки является мерой ответственности за просрочку исполнения покупателем обязательств, следовательно, ее сумма не связана с оплатой товара по смыслу ст.162 НК РФ и НДС она не облагается.

Согласно позиции Минфина РФ, изложенной в Письме от 04.03.2013 г. №03-07-15/6333 (направлено нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам Письмом ФНС РФ от 03.04.2013 г. №ЕД-4-3/5875@), данным Постановлением следует руководствоваться при исчислении налога в отношении санкций за несвоевременную оплату товаров (работ, услуг).

Однако финансовое ведомство отмечает, что если полученная продавцом от покупателя неустойка (штраф, пеня) не является суммой, которая обеспечивает исполнение обязательства, а относится к элементам ценообразования, предусматривающим оплату товаров (работ, услуг), то такая неустойка облагается НДС на основании подп.2 п.1 ст.162 НК РФ.

Таким образом, учитывая, что неустойка не облагается НДС, то отражать ее в декларации по НДС не надо.

Согласно п.3 ч.2 ст.250 НК РФ, в состав внереализационных доходов включаются в том числе доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств. Данные поступления, в соответствии с подп.4 п.4 ст.271 НК РФ, учитываются на дату признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда. Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 г. №ММВ-7-3/174@. Данным Порядком установлено, что по строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 НК РФ и указанных по строке 100 Приложения №1 к листу 02. Доходы в виде неустойки отдельно в декларации не выделяются.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту