Описание ситуации:
25 апреля 2012 года предприятием экспортером получена 100% предоплата в счет предстоящей отгрузки товара на экспорт 1 300 EUR (курс 38,7950). 21 мая 2012 года отгружен товар на экспорт, право собственности перешло к покупателю, так как в контракте оговорено, что право собственности переходит к покупателю в момент передачи транспортной компании. Курс на 21 мая 39,7518.
Вопрос:
По какому курсу рассчитываем выручку от реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, с учетом изменений, действующих в 2012 году:
1) Для определения налоговой базы по НДС (указываем в Декларации по НДС);
2)Для определения налоговой базы по прибыли (указываем в Декларации по прибыли)?
Ответ:
1. Согласно п.3 ст.153 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). То есть в целях применения гл. 21 НК РФ российской торговой организации - экспортеру следует определять налоговую базу по этому налогу в отношении предоплаты - на дату получения аванса.
2. В целях исчисления налога на прибыль, в случае, когда по экспортному товару поступила предоплата, экспортная выручка пересчитывается по курсу на дату получения аванса (в части, приходящейся на аванс). Об этом говорится в абз.2 п.8 ст.271 НК РФ и абз.3 ст.316 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
