Описание ситуации:
Приобретение квартиры. Квартиру приобретаем у 2-ух частных лиц, рассчитываемся за нее ГП, потом после перехода права собственности продаем. При этом несем затраты на госпошлину, услуги риэлтора. Квартира стоит 1100 тыс.рублей и отгружаем ГП на 1100 тыс.рублей с НДС.
| Мои проводки |
| Дт 62,1 Кт 90,1 отгрузка ГП |
1100,00 |
| Дт 90,3 Кт 68,2 НДС с отгрузки |
168,00 |
| Дт 90,2,1 Кт 43 себестоимость ГП |
932,00 |
| Дт 002 до перехода права собственности |
1100,00 |
| Дт 41 Кт 60 после перехода права собственности |
1100,00 |
| Кт 002 |
| Дт 62,1 Кт 90,1 продажа квартиры частному лицу |
1100,00 |
| Дт 90,3 Кт 68,2 НДС с продажи квартиры |
168,00 |
| Дт 90,2,1 Кт 41 списана квартира |
1100,00 |
Вопрос:
Теряю ли я в данном случае НДС, да еще затраты по госпошлине и затраты на услуги риэлтора.
Ответ:
В соответствии с подп.22 п.3 ст.149 НК РФ реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не облагается НДС.
Льгота, предусмотренная данным подпунктом, в отношении реализации квартир, применяется налогоплательщиками с 01.01.2005 г.
Данное мнение подтверждается Письмом ФНС РФ от 09.12.2004 г. №03-1-08/2467/17@ «О Федеральном законе №109-ФЗ от 20.08.2004», Письмом УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2005 г. №19-11/5925. В последнем Письме сообщается, что от налога освобождаются авансы под предстоящую реализацию жилых помещений, полученные до 01.01.2005 г., при условии, что реализация произойдет после этой даты.
Аналогичный вывод содержит Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2008 г. №А78-3257/07-С3-12/167-Ф02-4129/08 по делу №А78-3257/07-С3-12/167.
При этом, организация может учесть понесенные затраты по госпошлине и услугам риэлтора в стоимости квартиры до момента перехода к ней права собственности, т.е. до момента выдачи Свидетельства о регистрации права собственности на данный объект. Следовательно, если такие затраты осуществлены до указанного момента, организация вправе учесть их при формировании стоимости квартиры и отнести их на счет б/у 41.
Таким образом, учитывая изложенные выше разъяснения, организация не теряет НДС при реализации квартиры (льгота подп.22 п.3 ст.149 НК РФ) и вправе включить затраты по госпошлине и услугам риэлтора в стоимость квартиры до перехода права собственности на нее.
