Ситуация: Онлайн-кассы

Вопрос: Переход на онлайн-кассы

Ответ: Типовая ситуация: Когда надо перейти на онлайн-кассы? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс} Онлайн-касса уже в момент расчета за товары, работы и услуги передает в налоговые органы информацию о произведенных расчетах - наименовании товаров (работ, услуг), сумме оплаты, ставке и сумме НДС (ст. ст. 1.1, 4, п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-01-15/16182, ФНС от 09.11.2016 N АС-2-20/1136@). Информация передается через специальную организацию - оператора фискальных данных, с которой нужно будет заключить договор (ст. 4.6, п. 3 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Список операторов фискальных данных размещен на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/fiscaloperators/) (Письмо Минфина от 21.03.2017 N 03-01-15/16182).

Применение онлайн-касс - обязательно с 01.07.2017. Но уже сейчас зарегистрировать в налоговых органах можно только онлайн-кассу (Письмо Минфина от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831, Информация ФНС). Реестр онлайн-касс размещен на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/) (Письмо Минфина от 21.03.2017 N 03-01-15/16182).

Обычные ККТ, не обеспечивающие онлайновую передачу данных в налоговые органы, можно продолжать применять до 01.07.2017. До этой даты вы, как и раньше, можете использовать обычную ККТ, если зарегистрировали ее до 01.02.2017 (п. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, Письмо Минфина от 31.03.2017 N 03-01-15/18804).

До 01.07.2018 по-прежнему можно не применять ККТ (п. п. 7, 8, 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, Письма ФНС от 25.10.2016 N ЕД-4-20/20179, Минфина от 31.03.2017 N 03-01-15/18804, от 22.02.2017 N 03-01-15/10470, от 12.01.2017 N 03-01-15/694):

при оказании услуг населению с выдачей БСО;
плательщикам ЕНВД при соблюдении определенных условий;
всем остальным организациям, которые могли не применять ККТ по Закону N 54-ФЗ в ред., действ. до 15.07.2016.

Статья: Готовимся к переходу на онлайн-кассы (Борисов А.) ("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 9) {КонсультантПлюс}

Онлайн-кассы могут не применять при осуществлении следующих видов деятельности/оказании следующих услуг (п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ):

продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
продажа ценных бумаг;
продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ;
разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом);
торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
ремонт и окраска обуви;
изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
вспашка огородов и распиловка дров;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.

Кроме того, не нужно будет применять новые кассовые аппараты продавцам, которые торгуют в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа). Причем их список будет утверждаться заранее органом государственной власти субъекта РФ. Но чек выдать придется по требованию покупателя (клиента).

Статья: Интернет-магазин: как быть с ККТ? (Доброва О.) ("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9) {КонсультантПлюс}

Так что же такое онлайн-касса? Это контрольно-кассовая техника, которая уже в момент расчета за товары, работы и услуги передает в налоговые органы информацию о произведенных расчетах - наименовании товаров (работ, услуг), сумме оплаты, ставке и сумме НДС (ст. ст. 1.1, 4, п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Информация передается через специальную организацию - оператора фискальных данных (ст. 4.6, п. 3 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Вполне понятно, что и требования к такой ККТ изменились. В частности, в прошлое уйдут такие понятия, как фискальная память, ЭКЛЗ. Им на смену придет фискальный накопитель, который и должен шифровать данные о каждом чеке и отправлять его оператору фискальных данных, а также получать от последнего подтверждение.

Изменятся и обязательные реквизиты кассового чека. В частности, их перечень пополнили применяемая продавцом система налогообложения, признак расчета (приход, возврат прихода, расход или возврат расхода), форма расчета, адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором может быть проверена подлинность чека, и т.д.

Таким образом, для перехода на применение онлайн-кассы необходимо:

модернизировать старую ККТ или же приобрести новую, отвечающую инновационным требованиям, включая требования, предъявляемые к кассовым чекам и БСО;
подключить торговую точку к сети Интернет любым доступным способом;
выбрать оператора фискальных данных и заключить с ним договор;
зарегистрировать инновационную ККТ в налоговом органе. Предполагается, что сделать это можно будет дистанционно, не посещая инспекцию с кассовым аппаратом.

В обязательном порядке перейти на онлайн-кассы нужно с 01.07.2017. До этой даты можно использовать обычные ККТ, не обеспечивающие онлайновую передачу данных в налоговые органы, но только если они зарегистрированы до 01.02.2017. С 01.02.2017 зарегистрировать в налоговых органах можно будет только онлайн-кассу.

Перейти на онлайн-кассы, но несколько позже - с 01.07.2018 - должны и большинство тех, кто на сегодняшний день могут не применять ККТ, а именно организации и ИП:

оказывающие услуги населению с выдачей БСО;
плательщики ЕНВД;
все остальные организации, которые могли не применять ККТ (по Закону N 54-ФЗ в ред., действ. до 15.07.2016).

Подробнее о применении онлайн-касс смотрите статью на с. 65.

Интервью: ККТ-документы и правила работы с ними ("Главная книга", 2017, N 7) {КонсультантПлюс}

Интервью: Онлайн-ККТ можно приобрести уже сейчас ("Главная книга", 2016, N 23) {КонсультантПлюс}

Для кого предусмотрены исключения?
Для тех, кто применяет ПСН и ЕНВД, оказывает услуги населению, а также для тех, кто сейчас освобожден от применения ККТ, будет еще целый год для перехода на новый порядок - до 1 июля 2018 г. они могут работать без ККТ <1>.

Кроме того, Законом N 54-ФЗ предусмотрен значительный перечень видов деятельности, при которых сохраняется право не применять ККТ вовсе <2>. Например, при разносной торговле, торговле на рынках и ярмарках, ремонте обуви, изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей.