О начислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты работникам, в связи со смертью членов его семьи и близких родственников

Описание ситуации:

Предприятие применяет УСН (доходы-расходы). Согласно Протоколу собрания учредителей оказывается материальная помощь на погребение родственникам работников в сумме 10 000 рублей (родственники: муж, отец, сестра) из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Так же каждому работнику выдается материальная помощь к отпуску в размере 15 000 рублей.

Вопрос:

Как облагаются эти суммы налогами (НДФЛ, страховыми взносами и травм.)?

Ответ:

НДФЛ

Согласно п.8 ст.217 НК РФ, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению НДФЛ.

Понятие «член семьи», подлежащее применению в налоговом законодательстве, на основании ст.11 НК РФ определяется Семейным кодексом РФ (далее по тексту – СК РФ).

Из совокупного применения ст.2 и ст.14 СК РФ следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а например, бабушка и дедушка, по отношению к внукам, а также братья и сестры являются близкими родственниками.

Таким образом, исходя из прямого толкования нормы п.8 ст.217 НК РФ, представляется, что суммы выплаченные работнику не облагаются в полном размере исключительно в случае смерти членов семьи.

При этом в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам.

Поэтому сумму, превышающую указанный предел, выплаченную работнику, в случае смерти его близких родственников, в данной ситуации следует считать доходом работника, подлежащим обложению в общеустановленном порядке.

Страховые взносы

На сумму единовременной материальной помощи, выданной работнику в связи со смертью члена его семьи, страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», не начисляются (подп. «б» п.3 ч.1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ).

Поэтому выплаты работнику в связи со смертью членов его семьи не подлежат обложению страховыми взносами в полном объеме.

Согласно ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страховыми взносами не облагается, в частности:

• единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи (абз.3 подп.3 п.1 ст.20.2);
• иные виды материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам, в размере не более 4000 руб. на одного работника за расчетный период (подп.12 п.1 ст.20.2).

Таким образом, взносы «на травматизм» начисляются аналогично НДФЛ и страховым взносам в фонды.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.