тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 16:02
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Особенности налогообложения с Казахстаном

Вопрос:

Есть ли особенности налогообложения с Казахстаном? ООО (ОСНО) отгружает в Казахстан продукцию собственного производства.

Сообщаем:

Порядок взимания НДС при экспорте товаров на территорию Республики Казахстан (государства, являющегося членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС)) установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС) (далее – Протокол)

Датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (абз. 3 п. 5 Протокола).

При экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан организация вправе принять к вычету суммы "входного" НДС по этим товарам в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы ЕАЭС (абз. 2 п. 3 Протокола).

Предъявленный поставщиком НДС со стоимости товаров, которые предназначены для реализации на экспорт (кроме сырьевых <1>), принимается к вычету в общем порядке: после принятия на учет товаров при наличии соответствующих первичных документов.

Вычет производится на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Экспорт товара в Казахстан или другую страну Таможенного союза ЕАЭС облагается по ставке 0%.

При отгрузке составьте счет-фактуру. В графе 1а укажите код товара из ТН ВЭД, а в графе 7 - ставку 0%. В книге продаж счет-фактуру регистрируйте в квартале, когда соберете документы по нулевой ставке.

Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС:

  • заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень заявлений, сведения о которых есть на сайте ФНС - https://service.nalog.ru/blr1.do;
  • договор поставки;
  • документы о вывозе товаров из РФ - международная товарно-транспортная накладная (CMR), накладная СМГС или ТН.

 

Документы сдайте в ИФНС вместе с декларацией, где отразите экспортную отгрузку.

Срок подтверждения ставки 0% - 180 дней со дня отгрузки. Например, при отгрузке 01.02.2018 180 дней истекают 31.07.2018, и ставку 0% можно подтвердить, подав документы с декларацией за 1, 2 или 3 квартал 2018 г.

Входной НДС по товарам, работам и услугам, относящимся к экспортным операциям, принимайте к вычету. Если вычеты за квартал больше начисленного НДС, налог можно возместить.

Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан или другую страну ЕАЭС, отразите в разд. 4 декларации за квартал, когда собраны подтверждающие документы.

Экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 указывают только экспортную выручку. Вычеты будут в разд. 3 декларации за квартал, в котором принят к вычету НДС по товарам для экспорта. В разд. 4 их включать не надо (Письмо ФНС от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

Поставщики сырьевых товаров показывают в разд. 4 и подтвержденную экспортную выручку, и относящиеся к ней вычеты.

Остальные разделы заполняйте как обычно.

Если документы по нулевой ставке не собраны в срок, сдайте уточненную декларацию за квартал экспортной отгрузки с разд. 6.

В разд. 6 экспортеры несырьевых товаров указывают только экспортную выручку и начисленный НДС. Вычеты входного НДС по экспортным операциям восстанавливать и включать в разд. 6 не надо.

Экспортеры сырьевых товаров в разд. 6 уточненной декларации показывают выручку, начисленный на нее налог и вычеты НДС по товарам, работам и услугам для неподтвержденного экспорта.

Вы сможете принять к вычету НДС, начисленный с неподтвержденного экспорта, если соберете документы по нулевой ставке не позднее трех лет со дня окончания квартала экспортной отгрузки (Письмо Минфина от 03.02.2015 N 03-07-08/4181). Например, если отгрузка была 29.01.2018, вычет можно заявить не позднее чем в декларации за 1 квартал 2021 г. ( примеры заполнения декларации по НДС при экспорте см. в п.2 раздел ответа "Подборка материалов по вопросу"). Коды операций для разд. 4 возьмите из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.

Основные коды:

  • 1011410 - экспорт несырьевых товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%, кроме экспорта в ЕАЭС. Код для сырьевых товаров - 1011422;
  • 1011412 - экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10%, кроме экспорта в ЕАЭС;
  • 1010421 - экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%. При отгрузке сырьевых товаров указывайте код 1011427;
  • 1010422 - экспорт в ЕАЭС товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10%.

 

Коды будут другими, если покупатель - взаимозависимое лицо или резидент офшорной зоны.

Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров (ст. 320 НК РФ).

Выручка от реализации товаров признается в составе доходов от реализации исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары от продавца к покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Указанный доход организация вправе уменьшить на стоимость приобретения реализованных товаров, сформированную с учетом положений ст. 320 НК РФ (пп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268 НК РФ).

 

23.08.2018

экспорт в казахстан

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту