тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 14:46
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О путевых листах на легковой автомобиль, состоящий на балансе организации

Вопрос:

Организация на ОСНО имеет на балансе легковой автомобиль, которым распоряжается директор. Необходимо ли составлять путевые листы на списания ГСМ в целях подтверждения затрат по налогу на прибыль? Можно ли оформлять путевые листы раз в месяц?

Сообщаем:

Для учета расходов на ГСМ необходимы документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок (п. 1 ст. 252 НК РФ). Автотранспортные организации обязаны применять путевые листы в порядке, установленном Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152, в том числе для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли. Организации, на которые положения Приказа не распространяются, могут использовать путевые листы в качестве документа подтверждающего расходы на приобретение ГСМ, закрепив указанный порядок в учетной политике, для целей налогообложения прибыли.

Вместе с тем, согласно разъяснениям УФНС по г. Москве такие налогоплательщики также вправе использовать иные документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, подтверждающие произведенные расходы и их связь с деятельностью, направленной на получение дохода (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@).

При составлении таких документов могут использоваться данные приборов учета и контроля за перемещением транспортных средств с использованием системы спутниковой навигации ГЛОНАСС или иных систем, позволяющих достоверно определить пройденный автотранспортным средством путь (Письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354).

Таким образом, если электронной системы, которая контролирует маршрут движения и расход топлива, нет или она не предоставляет всех необходимых данных, например, контролирует расход топлива, но не отслеживает маршрут автомобиля, организация, в целях подтверждения расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль может использовать самостоятельно разработанный путевой лист, подтверждающий расход топлива и деловую цель поездки. При этом, в целях подтверждения факта использования автомобиля в служебных целях в путевом листе должна содержаться информация о конкретном месте следования (Письмо Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129). Исходя из разъяснений Минтранса представляется, что путевой лист можно выписать на месяц , каждая поездка при этом фиксируется отдельно. В путевом листе сроком больше чем на день по каждой смене проставляется ее дата, время и показания одометра (Письмо Минтранса от 04.04.2019 N ДЗ-514-ПГ, п. 4 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов).

Стоит отметить, что некоторые арбитражные суды считают необязательным составление путевого листа для неавтотранспортных организаций (Постановления ФАС Московского округа от 18.09.2013 по делу N А40-19421/13-99-60, от 19.03.2012 по делу N А40-64845/11-107-280, ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2012 по делу N А42-3168/2011, ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2009 по делу N А56-20450/2008 (Определением ВАС РФ от 29.10.2009 N ВАС-13691/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

При этом другие, наоборот, настаивают на обязательности применения путевых листов всеми организациями, эксплуатирующими автомобили (Определение ВС РФ от 01.09.2014 N 302-КГ14-529, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 18.03.2014 по делу N Ф03-336/2014, от 18.01.2013 N Ф03-6205/2012 по делу N А37-2442/2012 (Определением ВАС РФ от 01.04.2013 N ВАС-4279/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Центрального округа от 09.04.2013 по делу N А62-4316/2012 (Определением ВАС РФ от 31.07.2013 N ВАС-10020/13 отказано в передаче дела N А62-4316/2012 в Президиум ВАС РФ)).

Следовательно, с точки зрения минимизации налоговых рисков, полагаем, организации целесообразнее применять путевой лист.

 

27.02.2020

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту