Описание ситуации:
Работник подал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка с 01 января 2012 г. Ребенок достиг возраста 18 лет в декабре 2011 г., но продолжает учиться в школе до июля 2012 г.
Вопрос:
Имеет ли право работник получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка за весь налоговый период 2012 г.? Если нет, то за какие месяцы 2012 г. он вправе получить данный стандартный налоговый вычет?
Ответ:
Пунктом 1 ст.12 Закона РФ от 10.07.1992 г. №3266-1 «Об образовании» (далее - Закон №3266-1) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
Согласно подп.2 п.4 ст.12 Закона №3266-1 к образовательным учреждениям относятся общеобразовательные учреждения (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования).
В соответствии с подп. «в» п.1 Типового положения об образовательном учреждении, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. №196, к образовательным учреждениям относится средняя общеобразовательная школа.
Установленный подп.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Вместе с тем абз.12 подп.4 п.1 ст.218 НК РФ установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Согласно абз.19 подп.4 п.1 ст.218 НК РФ, налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за период обучения ребенка в образовательном учреждении (школе) с учетом ограничения, установленного абз.18 подп.4 п.1 ст.218 НК РФ.
Данные разъяснения подтверждаются выводами Минфина РФ, представленными в недавно опубликованном Письме от 09.02.2012 г. №03-04-06/5-28.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
