Описание ситуации:
Организация продает основное средство, введенное в эксплуатацию в 2000г. (до 2002г. ввода налогового учета по ОС). При реализации получен убыток по налоговому учету.
Вопрос:
С какой даты необходимо рассчитывать фактический срок службы ОС для исчисления оставшегося срока службы, при списании убытка от реализации в налоговом учете (с даты его ввода (с 2000г.) или с момента установления срока по налоговому учету (с 2002г.))?
Ответ:
Как указано в запросе, в налоговом учете в результате продажи ОС возник убыток.
В общем случае если в результате реализации амортизируемого имущества получен убыток, то согласно п.3 ст.268 НК РФ указанный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, то есть в течение оставшегося срока полезного использования.
Однако в данном случае реализуется объект ОС, выделенный на 01.01.2002 в отдельную амортизационную группу, поскольку фактический срок его использования (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования таких амортизируемых ОС, установленный в соответствии с требованиями ст.258 НК РФ. В связи с этим полученный в результате продажи объекта ОС убыток организация учитывает единовременно в составе прочих расходов (п.3 ст.268 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 27.12.2005 г. №03-03-04/1/454.
При этом, несмотря на то, что в указанном Письме приведены разъяснения со ссылками на недействующую в настоящее время норму ст.322 НК РФ, считаем, что выводы, изложенные в данном Письме справедливы и на текущую дату.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
