тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 00:35
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об отражении выплаты дивидендов физическому лицу в бухгалтерской и налоговой отчетности

Вопрос:

Как отразить выплату дивидендов учредителю-физическому лицу в бухгалтерской отчетности организации, имеющей право представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность? И обязана ли организация представлять в этом случае Лист 03 декларации по налогу на прибыль?

Сообщаем:

По первому вопросу

Организациям, предоставляющим упрощенную бухгалтерскую отчетность, кроме Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах следует оформлять иные формы отчетности только если нужно раскрыть важную информацию. Например, важной информацией являются сведения о выплате дивидендов (Информация Минфина России от 26.04.2013 и Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80). Данные о выплате дивидендов раскрываются в отчете об изменениях капитала.

Если организация, имеющая право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, принимает решение о включении в состав своей годовой бухгалтерской отчетности Отчета об изменениях капитала, Отчета о движении денежных средств или иных приложений, то она вправе привести в них только наиболее важную информацию, которая необходима для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (пп. "б" п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

По второму вопросу

При выплате дивидендов только физическим лицам ООО должно представить в налоговый орган сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ . Представлять подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль ООО не обязано.

Порядок исчисления НДФЛ и составление отчетности зависит от организационно-правовой формы налогового агента - АО или ООО. Если организация создана в форме акционерного общества, которое непосредственно само выплачивает дивиденды (не через депозитарий), то она признается налоговым агентом, исчисляющим и уплачивающим НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, если же организация создана в форме ООО - в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют в ИФНС России по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@). Однако в ст. 226.1 НК РФ говорится о лицах, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

В Письме Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890 разъяснено, что, поскольку уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций, при выплате дивидендов своим участникам - физическим лицам общество с ограниченной ответственностью не признается налоговым агентом в соответствии с пп. 3 и 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль при заполнении раздела А листа 03 декларации указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, которая представляет налоговый расчет, является налоговым агентом. Поскольку в части выплаченных дивидендов физическим лицам ООО не является налоговым агентом согласно ст. 226.1 НК РФ, то при выплате им дивидендов раздел А листа 03 не заполняется. В случае выплаты дивидендов физическим лицам Акционерным обществом раздел А листа 03 подлежит заполнению.

Таким образом, представляется, что в случае, когда дивиденды учредителю- физическому лицу выплачивает общество с ограниченной ответственностью (ООО) заполнять лист 03 оно не обязано, так как не признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", п. 1 ст. 87, п. 1 ст. 96 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 289 НК РФ).

 

10.07.2018

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту