Описание ситуации:
При заполнении декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2017 г. в строке 110 листа 02 была использована сумма убытков прошлых лет, которая составила 132 000 руб. (50 % от налоговой базы 264 000). Сейчас при заполнении декларации за полугодие 2017 г. налоговая база получается 218 000, т.е. меньше ,чем была в 1 кв.
Вопрос:
Какую сумму ставить в строку 110 листа 02?
Сообщаем:
В налоговом учете для подтверждения убытка прошлых лет компания рассчитывает налоговую базу нарастающим итогом с начала года за отчетные и налоговый периоды (абз. 1 ст. 315 НК РФ). Сумма переносимого убытка, которая списывается в текущем отчетном/налоговом периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период.
Прибыль в течение года по итогам каждого отчетного периода может как увеличиваться, так и уменьшаться . Таким образом, сумма убытка, зависит от той суммы прибыли , которая учтена по итогам отчетного периода. Сумма убытка, переносимого на следующие налоговые периоды , зависит от той суммы, которая учтена по итогам налогового периода
Исходя из анализа информации, приведенной ниже в Подборке материалов по вопросу, представляется, что сумма по строке 110 уменьшится пропорционально налоговой базе за полугодие.
Авторские мнения, разъяснения контролирующих органов, подробности по данному вопросу представлены ниже в Подборке материалов по запросу.
Во избежании претензий со стороны налоговых органов, полагаем, есть необходимость обратиться в ИФНС по месту своего учета для более детального рассмотрения данного случая.
Для самостоятельного поиска в системе Консультант можно использовать поисковый запрос:
убытки прошлых лет нарастающим итогом
25.08.2017
