тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 23:31
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О налогообложении при получении товара в качестве бонусов

Вопрос:

С каждой покупки товара поставщик нам начисляет бонусы. На эти бонусы мы потом можем выбрать товар (получается, что бесплатно). Какое налогообложение бонусного товара у покупателя?

Сообщаем:

НДС

При получении покупателем в качестве бонусов товар такая операция в организации на ОСНО в целях учета НДС рассматривается как безвозмездная передача товара. В случае если поставщик признал предоставление бонусного товара безвозмездной передачей и исчислил с нее НДС, начисленную сумму НДС покупатель не вправе принять к вычету. Это следует из п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

При реализации товара, полученного от поставщика в качестве премии (бонуса), организация начисляет НДС в общеустановленном порядке исходя из стоимости реализованного товара (без учета НДС) (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата отгрузки товара покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

НДС исчисляется по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Начисленный НДС предъявляется к уплате покупателю, в течение пяти календарных дней с момента отгрузки продукции выставляется счет-фактура (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль

Если премия выдается товаром без оплаты, то стоимость полученного товара для налога на прибыль учитывается в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов, как доход в виде безвозмездно полученного имущества, определяемый исходя из рыночной стоимости этого имущества. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096.

При применении в налоговом учете метода начисления, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). Датой получения внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества является дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При дальнейшей реализации товара, учитываемого в качестве безвозмездно полученного, покупатель вправе уменьшить выручку от реализации такого товара на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе внереализационных доходов (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Сумма бонуса учитывается во внереализационных доходах: если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении определенных условий, то на дату их выполнения; если договором предусмотрено, что бонус предоставляется на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату получения от поставщика такого документа; если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о предоставлении бонуса (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 N 17АП-16559/2014-АК по делу N А71-7107/2014).

УСН

Премия, полученная за выполнение определенных условий договора, включается во внереализационные доходы покупателя на дату ее получения от поставщика (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40319). Если премия выдается товаром без оплаты, то стоимость полученного товара также учитывается во внереализационных доходах. При этом, поскольку такой товар не оплачивается, расходов в виде стоимости приобретения при его продаже нет. При применении УСН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

 

 

13.12.2019

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту