тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 16:33
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об учете бессрочного неисключительного права пользования программным обеспечением

Вопрос:

По договору сублицензии бюджетным учреждением приобретается бессрочное неисключительное право пользования программным обеспечением. Можем ли мы учесть единовременно расход или расходы надо распределить равномерно?

Сообщаем:

Полученные в пользование неисключительные права на программный продукт учитывайте на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, указанной в лицензионном договоре (п. п. 66, 333 Инструкции N 157н).

Расходы в виде разового платежа за приобретение неисключительных прав на ПО, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Их, в соответствующей доле, учитывайте на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Если из условий договора или требований гражданского законодательства определить срок использования программы для ЭВМ невозможно, то вы вправе (при методе начисления) самостоятельно определить период, в течение которого будете учитывать эти расходы, придерживаясь принципа равномерности признания доходов и расходов (Письмо Минфина от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225).

Таким образом, если лицензионным договором установлено право использовать программное обеспечение без ограничения срока, то срок использования программы определяется комиссией по поступлению и выбытию активов. В этом случае рекомендуется исходить из срока в пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Этот же порядок применяется к расходам на последующую модификацию программы для ЭВМ (Письмо Минфина от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743).

Затраты на обновление лицензионного ПО учитываются в расходах единовременно в месяце обновления ПО.

Расходы учреждения на приобретение лицензионного ПО, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). НДС, предъявленный продавцом ПО или организацией, установившей, адаптировавшей ПО:

 

  • при использовании ПО в рамках деятельности, облагаемой НДС, принимается к вычету единовременно после получения счета-фактуры;
  • при использовании ПО в рамках приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС, и в рамках государственного (муниципального) задания, учитывается в его стоимости (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1, 4 п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • при использовании ПО в операциях, как подлежащих обложению НДС, так и освобождаемых от него, подлежит распределению (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Операции по приобретению неисключительных прав на программное обеспечение отразите в учете на основании лицензионного договора.

Как указывалось, полученные в пользование неисключительные права на программный продукт учитывайте на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, указанной в лицензионном договоре (п. п. 66, 333 Инструкции N 157н).

Списать данный объект с забалансового учета можно только по истечении срока его использования. Это может быть:

  • срок действия лицензионного договора;
  • срок, определенный комиссией по поступлению и выбытию активов, если лицензионным договором установлено право использовать программное обеспечение без ограничения срока. В этом случае рекомендуем исходить из срока в пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

 

Расходы по договору на приобретение лицензионных (пользовательских) прав могут быть отнесены (п. 66 Инструкции N 157н):

  • к расходам будущих периодов;
  • на финансовый результат (затраты) текущего финансового года.

 

Конкретный порядок и сроки списания расходов за право пользования программным обеспечением установите в учетной политике (п. п. 7, 9 СГС "Учетная политика").

Расходы на приобретение неисключительного права пользования программным продуктом в течение нескольких отчетных периодов отразите как расходы будущих периодов на счете 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н).

Расходы будущих периодов списывайте на финансовый результат текущего финансового года на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года закрепите в учетной политике (п. п. 7, 9 СГС "Учетная политика", п. 302 Инструкции N 157н), например: ежемесячно в равных суммах в течение срока использования программного продукта.

В бюджетном (бухгалтерском) учете расходы учреждения на приобретение неисключительных (пользовательских) лицензионных прав на программное обеспечение относятся на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ до 01.01.2021 (Порядок N 209н, Приказ Минфина от 30.11.2018 N 246н).

 

13.03.2020

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту