тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 20:10
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об учете командировочных расходов индивидуального предпринимателя

Вопрос:

ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Может ли ИП учесть в расходах оплату проезда и найма жилого помещения в командировке, а также представительские расходы?

Сообщаем:

Как поясняет Минфин, физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве ИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников. У таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях. Поэтому ИП не может быть направлен в командировку. Следовательно, ИП на УСНО не вправе учесть в составе налоговых расходов в качестве расходов на командировки сумму оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения (Письма от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722, от 09.08.2013 N 03-11-11/167). На это также указано в Письме УФНС по г. Москве от 15.08.2007 N 18-1/3/077400@: ИП, применяющий УСНО, не вправе учесть в составе затрат оплату самому себе проезда к месту командировки и обратно, равно как и стоимость найма жилого помещения, суточное или полевое довольствие.

Есть судебные решения, в котором фактически признается возможным учет предпринимателем расходов, произведенных им лично в служебной поездке, как командировочных. В Постановлении ФАС ДВО от 22.08.2011 N Ф03-3248/2011 по делу N А73-9729/2010 суд подтвердил, что предприниматель представил суду документы в обоснование суммы затрат - квитанции на оплату проживания в гостиницах, железнодорожные билеты, проездные документы, а также доказательства несения расходов по приобретению в течение периода поездки материальных ценностей, отнесенных к производственной деятельности. Со ссылкой на пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ арбитры сочли данные расходы обоснованно понесенными предпринимателем. По их мнению, важно отсутствие доказательств того, что он понес соответствующие затраты в личных целях. Предприниматель вправе учесть свои расходы на проезд в другую местность, если необходимость этой поездки связана с его хозяйственной деятельностью (Постановление ФАС УО от 06.12.2011 N Ф09-7903/11 по делу N А47-10230/2010).

Перечень расходов, которые организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учитывать при исчислении налога, предусмотрен ст. 346.16 НК РФ. Указанный перечень является закрытым и в нем отсутствуют представительские расходы. Следовательно, организации не вправе учитывать их при исчислении УСНО ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982; Письма Минфина России от 03.04.2006 N 03-11-04/2/75, УФНС по г. Москве от 23.01.2006 N 18-11/3/3684). Существует авторское мнение о том, что, так как данный вид расходов является составным - в него входят расходы, поименованные в пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, некоторые из них "можно включить в налоговую базу при УСНО (например, как расходы на рекламу - пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 

29.05.2020

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту