тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 03:03
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О включении в доход по ПСН обеспечительного взноса за аренду имущества

Вопрос:

Организация-арендодатель получила обеспечительный платеж от арендатора и через некоторое время продала помещение ИП, применяющему патентную систему налогообложения по виду деятельности «Сдача в аренду имущества». По соглашению сторон обеспечительный платеж арендатора в полной сумме арендодатель должен передать ИП. По договору с арендатором ИП зачитывает обеспечительный платеж в счет последнего месяца аренды. Так как, ИП должен организации арендодателю, за помещение, а организация –арендодатель должна ИП передать обеспечительный платеж арендатора , стороны подписали акт зачета задолженности за помещение на всю сумму обеспечительного платежа. Будет ли сумма обеспечительного платежа для ИП доходом ПСН?

Сообщаем:

На основании пп. 2 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Если договором аренды предусматривается получение арендодателем от арендатора, помимо арендной платы, сумм залога либо задатка в обеспечение обязательств по договору аренды, то доходы арендодателя в виде имущества, которое получено в форме залога либо задатка в качестве обеспечения обязательств, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В том случае, если сумма обеспечительного взноса (задатка), полученная в связи с заключением договора аренды, не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем, данная сумма признается доходом, включаемым в состав доходов в целях налогообложения.

Однако в случае, если обеспечительный взнос, полученный арендодателем от арендатора согласно договору аренды, учитывается в новом соглашении о задатке по новому договору аренды, его сущность не меняется.

В соответствии с п. 2 ст. 346.53 Кодекса датой получения дохода на ПСН признается дата: - выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме; - передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме; - получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав,а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Согласно разъяснениям Минфина изложенным в Письмах от 24.10.2012 N 03-11-06/2/135, от 13.08.2012 N 03-11-06/2/107, в случае если за оказанные налогоплательщиком услуги оплата удерживается им из задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от предоставления услуг, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за оказанные услуги.

Таким образом ,учитывая, что порядок учета доходов от реализации при применении ПСН аналогичен порядку учета доходов при применении УСН, обеспечительный платеж на сумму 1 млн. руб. , будет признаваться доходом у ИП и включаться в налоговую базу по ПСН на дату проведения зачета в счет погашения задолженности ИП за помещение.

 

21.12.2018

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту