Описание ситуации:
Индивидуальный предприниматель имеет собственный магазин, вид деятельности розничная торговля, ЕНВД оплачивается исходя из площади торгового зала, сотрудники магазина - наемные работники. В связи с введением лимита на кассовые операции, предприниматель все наличные денежные средства сдает в банк.
Вопрос:
Каким образом предприниматель может получить свои оставшиеся денежные средства, оставшиеся после уплаты ЕНВД, налогов по заработной плате сотрудников. Сам ИП не является сотрудником собственного магазина, следовательно заработная плата ему не начисляется.
Ответ:
Пунктом 5 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Порядок ведения расчетных и кассовых операций в РФ устанавливается Банком России.
За несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также за превышение установленных лимитов плательщика ЕНВД могут привлечь к административной ответственности на основании ст.15.1 КоАП РФ. Штраф в этом случае составит:
- для должностных лиц от 4.000 до 5.000 рублей;
- организаций - от 40.000 до 50.000 рублей.
На индивидуального предпринимателя будет наложен штраф в размере 4.000 – 5.000 рублей как на должностное лицо (основание - ст.2.4 КоАП РФ).
Заметим, что если со дня совершения правонарушения прошло более двух месяцев, то к ответственности по ст.15.1 КоАП РФ привлечь нельзя (основание - п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжений клиента.
В силу п. 1 ст. 863 ГК РФ при расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Таким образом, по вопросу администрирования возврата оставшихся денежных средств со счета в банке (после уплаты соответствующих налогов и сборов) необходимо обращаться в сам банк с соответствующим поручением.
При этом рекомендуем, до осуществления данной процедуры, уведомить налоговые органы о факте отсутствия задолженности по налогам перед бюджетом на момент снятия/перевода денежных средств, а также об обстоятельствах обосновывающих данные действия; при необходимости, с учетом изложенных выше норм законодательства РФ, получить официальные разъяснения по данному поводу, во избежание последующих разногласий с контролирующими органами.
На заметку
Вопрос о том, распространяется ли на индивидуального предпринимателя порядок ведения кассовых операций, на сегодняшний день остается законодательно не урегулированным и вызывает много споров.
Плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст. 346.26 НК РФ).
Действующий в настоящее время Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, распространяется только на юридические лица (предприятия, объединения, организации и учреждения), что следует из общих положений (п. п. 1 - 3) и п. 44 Порядка.
Однако Банк России в своем Письме от 17.07.2006 г. № 08-17/2540 сообщает, что Порядок ведения кассовых операций распространяется также и на индивидуальных предпринимателей. Следует отметить, что указанное Письмо является ответом на запрос Федеральной налоговой службы и не может применяться в качестве нормативного акта Банка России, что подтверждается Письмом ЦБ РФ от 17.10.2006 г. № 36-3/1993.
В общем случае к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций (ст. 23 ГК РФ).
Минфин России, налоговые органы и некоторые суды также считают, что Порядок ведения кассовых операций распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письма Минфина России от 06.03.2007 г. № 03-11-05/42, ФНС России от 04.03.2005 N 22-3-13/293, Постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.2007 г. № А65-5019/06).
Однако большинство судов встает на сторону предпринимателей, отмечая, что Порядок ведения кассовых операций на них не распространяется (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.02.2007 г. № А19-15197/06-Ф02-35/07-С1, Московского округа от 15.01.2007 г. № КА-А40/13220-06, Северо-Западного округа от 15.03.2007 г. № А56-45561/2006).
(по материалам СПС Консультант Плюс)
