тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 23:23
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О формировании стоимости ОС

Описание ситуации:

Организация, применяющая УСНО, приобретает объект ОС, стоимость которого выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях. На дату оплаты объекта ОС курс иностранной валюты изменился. В соответствии с абз.9 п.3 ст.346.16 НК РФ, п.3.10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО, утвержденного Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н, первоначальная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО, определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. В то же время затраты на приобретение объектов ОС включаются в состав расходов в размере фактически уплаченных сумм, согласно подп.4 п.2 ст.346.17 НК РФ. В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость объекта ОС, сформированная в бухгалтерском учете, при изменении курса валюты на дату оплаты этого объекта ОС не будет совпадать с фактически уплаченной суммой.

Вопрос:

В каком порядке в такой ситуации следует учитывать затраты на приобретение объекта ОС в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСНО?

Ответ:

Согласно п.3 ст.346.18 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату осуществления расходов.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п.3 и п.4 ст.346.16 НК РФ).

Порядку определения и признания расходов на приобретение основного средства посвящены ст.346.16 и ст.346.17 НК РФ.

На основании п.3 ст.346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСНО принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, расходы учитываются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

В соответствии с п.2 ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Подпунктом 4 п.2 ст.346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п.3 ст.346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Тем самым для целей учета расходов в отношении основных средств должны быть соблюдены следующие условия: - расходы на приобретение должны быть фактически произведены; - основные средства введены в эксплуатацию и используются в предпринимательской деятельности; - в установленных случаях поданы документы на государственную регистрацию прав на основное средство.

В течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются, согласно п.5 ст.346.17 НК РФ.

Таким образом, если расходы налогоплательщика упрощенной системы налогообложения на приобретение основных средств выражены в иностранной валюте, по нашему мнению, перерасчет расходов на приобретение основных средств в рубли следует производить по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату их фактической оплаты. Данная позиция отражена в Письме Минфина РФ от 23.06.2015 г. №03-11-03/2/36140.

Такие разъяснения представлены 01.10.2015 г. действительным государственным советником РФ 3 класса С.В. Разгулиным.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту